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【不定項選擇題】

某稅務(wù)師于2022年4月對某商業(yè)企業(yè)2021年的納稅情況進行審核時(該企業(yè)上年度已經(jīng)結(jié)賬），發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品（市場價格60000元，成本價格50000元）用于以物易物銷售，換入同價格商品，具有商業(yè)實質(zhì)，雙方均未開具增值稅專用發(fā)票，作出以下會計分錄：

借：庫存商品 56500

貸：庫存商品 50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出）6500

企業(yè)已按照當年利潤計繳了企業(yè)所得稅。

則以下調(diào)整會計分錄中，正確的有（ ）。（企業(yè)所得稅稅率25%,增值稅稅率13%)

A: 借：庫存商品 10200 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10200

B: 借:庫存商品 （8500） 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額 轉(zhuǎn)出） (8500)

C: 借: 應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500 貸：以前年度損益調(diào)整 2500

D: 借: 庫存商品 11300 貸：以前年度損益調(diào)整 10000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出） (6500) 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7800借:以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500

E: 借: 以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

答案解析

企業(yè)將資產(chǎn)產(chǎn)品用于以物易物銷售，會計上應(yīng)確認收入，計算增值稅銷項稅額和所得稅，由于購進商品未取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將稅款計入庫存商品成本，涉及的調(diào)整會計分錄：

借：庫存商品11300

   貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（6500）

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）         7800

    以前年度損益調(diào)整                                        10000

調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整                          2500

   貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅                    2500

將以前年度損益調(diào)整貸方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤
借: 以前年度損益調(diào)整  7500    
     貸：利潤分配——未分配利潤  7500

答案選 DE

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1、注冊稅務(wù)師于2012年8月審核某企業(yè)納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2011年11月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為：? 借：銀行存款　　 60000 　? 貸：固定資產(chǎn)淸理　　58846.15 　　 　應(yīng)交稅費——未交增值稅　 1153.85 ?經(jīng)進一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月購進并投入使用，購進時取得 增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進項稅額己申報抵扣。對于此項錯賬，正確的賬務(wù)調(diào)整是（??? ）。 2、某稅務(wù)師事務(wù)所在2022年2月對某企業(yè)2021年度納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2021年10月將用于職工福利支出的80000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2021年11月開始攤銷計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，若該企業(yè)2021年度決算報表已編制，稅務(wù)師進行賬務(wù)調(diào)整時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記的賬戶不包括（    ）。 3、注冊稅務(wù)師于2012年8月審核某企業(yè)納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2011年11月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為： 借：銀行存款　　 60000 　 貸：固定資產(chǎn)淸理　　58846.15 　　　應(yīng)交稅費——未交增值稅　 1153.85 經(jīng)進一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月購進并投入使用，購進時取得 增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進項稅額己申報抵扣。對于此項錯賬，正確的賬務(wù)調(diào)整是（    ）。 4、注冊稅務(wù)師在2008年5月對某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，注冊稅務(wù)師進行賬務(wù)調(diào)整時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記（     ）賬戶。 5、注冊稅務(wù)師在2008年5月對某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，注冊稅務(wù)師進行賬務(wù)調(diào)整時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記（     ）賬戶。 6、9.某稅務(wù)師于2016年4月對某商業(yè)企業(yè)2015年的納稅情況進行審核時(該企業(yè)上年度已經(jīng)結(jié)賬），發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品（市場價格60000元，成本價格50000元）用于以物易物銷售，換人同價格商品，具有商業(yè)實質(zhì)，雙方均未開具增值稅專用發(fā)票，作出以下會計分錄：借：庫存商品 58500   貸：庫存商品 50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出） 8500企業(yè)已按照當年利潤計繳了企業(yè)所得稅。則以下調(diào)整會計分錄中，正確的有（）。（企業(yè)所得稅稅率25%,增值稅稅率17%) 7、7.稅務(wù)師在2015年7月對某1：業(yè)企業(yè)上半年的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2015年3月有一項修理車間機器設(shè)備的業(yè)務(wù)，領(lǐng)用庫存材料30000元的賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本 30000   貸：原材料 30000設(shè)備已經(jīng)修理完工投人生產(chǎn)。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有—定數(shù)量的余額。稅務(wù)師按照“比例分攤法”計算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時涉及的調(diào)整科目有（）。（企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)損益） 8、7.稅務(wù)師在2015年7月對某1：業(yè)企業(yè)上半年的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2015年3月有一項修理車間機器設(shè)備的業(yè)務(wù)，領(lǐng)用庫存材料30000元的賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本 30000   貸：原材料 30000設(shè)備已經(jīng)修理完工投人生產(chǎn)。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有—定數(shù)量的余額。稅務(wù)師按照“比例分攤法”計算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時涉及的調(diào)整科目有（）。（企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)損益） 9、稅務(wù)師審核某公司2015年度納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該公司年末有800萬元“其他應(yīng)收款”余額，經(jīng)進一步審核確認，其中600萬元系2015年2月起借給公司股東王某用于投資另一家企業(yè)，另200萬元系2015年8月該公司股東王某因個人購買房產(chǎn)而向公司的借款。對這些“其他應(yīng)收款”稅務(wù)師下列處理符合現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定的是（ ）。 10、稅務(wù)師于2017年8月審核某企業(yè)納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2016年11月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000　　　 貸：固定資產(chǎn)淸理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  58846.15　　　　   應(yīng)交稅費--未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　     1153.85　　經(jīng)進一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月購進并投入使用，購進時取得增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進項稅額已申報抵扣。對于此項錯賬，正確的賬務(wù)調(diào)整是（ ）。
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