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題目
【單選題】

某公司于20×7年1月1日按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券4000萬元，票面年利率為6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換為發(fā)行方的股份，假設(shè)不附選擇權(quán)的類似債券的市場利率為9，則該批債券的入賬價值為（　　）元。[已知PV(9%,3)=0．7752，PVA(9%，3)=2．5313，PV(6%,3)=0．8396，PVA(6%,3)=2，6730]

A: 32800000

B: 36963120

C: 39999200

D: 40000000

答案解析

本題主要考查應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券的核算。應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行初始確認(rèn)時，要將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆。在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定負(fù)債成份的初始入賬價值。再按發(fā)行價格扣除負(fù)債成份初始入賬價值后的金額確定權(quán)益成份的入賬價值。該債券的入賬價值－負(fù)債成份的價值=4000×PVA9%，3+4000×6%×PVA9%，3=4000×0．7722+240×2．5313=3696．312(萬元)。

答案選 B

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1、（二）甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生籌集資產(chǎn)用于新建一條生產(chǎn)線 （包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批注發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款2900萬元。款項于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價為每股10元。（按轉(zhuǎn)換日債券的面值和應(yīng)計利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1 日二級市場上與公司發(fā)生的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元，5月21日支付第二期工程款1000萬元，9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元，12月31日設(shè)備和建筑物通過驗收，交付生產(chǎn)部門使用。并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資產(chǎn)的專戶存款實際取得的存款利息收入25. 5 萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知：（P/F, 6% , 5）=0.7473;  （P/A, 6% , 5） =4.2124；（P/F, 9% , 5）=0.6499; （P/A, 9%, 5） =3.8897。75.該批可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬金額為（  ）元。 2、A公司于2018年1月1日按照面值發(fā)行分期付息，到期一次還本可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格為300000萬元，可轉(zhuǎn)換債券在發(fā)行后的一年可以以每股10元的價格轉(zhuǎn)換為公司的普通股股票。發(fā)行費(fèi)用為4000萬，實際收到的價款已經(jīng)存入銀行。可轉(zhuǎn)債的發(fā)行期限為三年，第一年至第三年的票面利率依次為1%，2%，3%；支付利息的時間分別為每年的年末。已知二級市場上沒有附帶轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6%，（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考慮發(fā)行費(fèi)用后的實際利率為6.5%。假設(shè)投資者在2019年1月1日將可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)換為公司的股票，公司應(yīng)該確認(rèn)的資本公積—股本溢價（）。 3、甲公司2x15年1月1日按每份面值100元發(fā)行了200萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為20 000萬元，無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息每年12 月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計算轉(zhuǎn)股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為9%。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時對所有者權(quán)益的影響金額為（） 萬元。(P/A, 9%，3) =2.5313，  (P/F, 9%，3)=0.7722。 4、A公司于2018年1月1日按照面值發(fā)行分期付息，到期一次還本可轉(zhuǎn)換公司債券，每張面值為，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格為300000萬元，可轉(zhuǎn)換債券在發(fā)行后的一年可以以每股10元的價格轉(zhuǎn)換為公司的普通股股票。發(fā)行費(fèi)用為4000萬，實際收到的價款已經(jīng)存入銀行。可轉(zhuǎn)債的發(fā)行期限為三年，第一年至第三年的票面利率依次為1%，2%，3%；支付利息的時間分別為每年的年末。已知二級市場上沒有附帶轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6%，（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考慮發(fā)行費(fèi)用后的實際利率為6.5% （2）2018年12月31日該債券的攤余成本為（） 5、A公司于2018年1月1日按照面值發(fā)行分期付息，到期一次還本可轉(zhuǎn)換公司債券，每張面值為，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格為300000萬元，可轉(zhuǎn)換債券在發(fā)行后的一年可以以每股10元的價格轉(zhuǎn)換為公司的普通股股票。發(fā)行費(fèi)用為4000萬，實際收到的價款已經(jīng)存入銀行。可轉(zhuǎn)債的發(fā)行期限為三年，第一年至第三年的票面利率依次為1%，2%，3%；支付利息的時間分別為每年的年末。已知二級市場上沒有附帶轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6%，（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考慮發(fā)行費(fèi)用后的實際利率為6.5% （2）2018年12月31日該債券的攤余成本為（） 6、A公司于2018年1月1日按照面值發(fā)行分期付息，到期一次還本可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格為300000萬元，可轉(zhuǎn)換債券在發(fā)行后的一年可以以每股10元的價格轉(zhuǎn)換為公司的普通股股票。發(fā)行費(fèi)用為4000萬，實際收到的價款已經(jīng)存入銀行。可轉(zhuǎn)債的發(fā)行期限為三年，第一年至第三年的票面利率依次為1%，2%，3%；支付利息的時間分別為每年的年末。已知二級市場上沒有附帶轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6%，(P/F,6%,1)=0.9434；(P/F,6%,2)=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考慮發(fā)行費(fèi)用后的實際利率為6.5%2018年12月31日該債券的攤余成本為（）。 7、華東公司的所得稅稅率為25%。每股收益相關(guān)資料如下:2017年歸屬于普通股股東的凈利潤為25000萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為70000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2017年1月1日公司按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券20000萬元，票面年利率為6%，每年12月31日確認(rèn)當(dāng)期利息，且債券發(fā)行12個月后，每100元債券可轉(zhuǎn)換為60股面值為1元的普通股。華東公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間的分拆，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。已知(P/F，9% ，5 ) =0.6499;(P/A，9%，5)=3.8897，華東公司2017年度的基本每股收益為()。 8、甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)于2018年1月1日按面值發(fā)行總額為20000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，另支付發(fā)行費(fèi)用100萬元，該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率為2%。同期普通債券的市場年利率為5%,甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定，從2019年起每年1月1日支付上一年度的債券利息；債券持有人自2019年1月1日起可以申請將所持債券按面值轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為每10元債券轉(zhuǎn)普通股1股，股票面值1元，甲公司發(fā)行債券所得款項已收存銀行。2019年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人將可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。該項債券于2018年年末負(fù)債成分的攤余成本為18787.12萬元 已知：(P/F,5%,1)=0.9524; (P/F,5%,2)=0.9070;(P/F,5%,3)=0.8638 則甲公司在轉(zhuǎn)股時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資本公積-股本溢價的金額為( )萬元。 9、某公司于20×7年1月1日按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券4000萬元，票面年利率為6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換為發(fā)行方的股份，假設(shè)不附選擇權(quán)的類似債券的市場利率為9，則該批債券的入賬價值為（　　）元。[已知PV(9%,3)=0．7752，PVA(9%，3)=2．5313，PV(6%,3)=0．8396，PVA(6%,3)=2，6730] 10、A公司于2018年1月1日按照面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為300 000萬元，發(fā)行價格為300 000萬元，該可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行后的一年可以以每股10元的價格轉(zhuǎn)換為公司普通股股票。發(fā)行費(fèi)用為4 000萬，實際收到的價款已經(jīng)存入銀行。該可轉(zhuǎn)債的發(fā)行期限為三年，第一年至第三年的票面利率依次為1%，2%，3%；支付利息的時間分別為每年的年末。已知二級市場上沒有附帶轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6%，（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考慮發(fā)行費(fèi)用后的實際利率為6.5%，則2018年12月31日該債券的攤余成本為（    ）萬元。
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