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題目

【不定項(xiàng)選擇題】

某啤酒廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）銷(xiāo)售D牌啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款58000元，增值稅9860元，另收取包裝物押金3000元；銷(xiāo)售E牌型啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)款32760元，另收取包裝物押金1000元。當(dāng)期包裝物押金未逾期。則下列對(duì)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（　　）。

A: 啤酒廠(chǎng)收取的包裝物押金應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

B: 若上述啤酒包裝物逾期未收回的，收取的不再退還的包裝物押金應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅

C: 啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照發(fā)票注明的單價(jià)劃分檔次

D: 上述業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為15429.2元

E: 上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為7200元

答案解析

【考點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【解題思路】選項(xiàng)A：啤酒按從量計(jì)征的方法計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不計(jì)入其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C：啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠(chǎng)價(jià)格（含包裝物押金）劃分檔次；選項(xiàng)D：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[58000+32760/（1+13%）]×13%=11308.85（元）；選項(xiàng)E：D牌啤酒出廠(chǎng)價(jià)格（含包裝物和包裝物押金）=58000÷20+3000÷（1+13%）÷20=3032.74（元）＞3000（元），適用250元/噸的消費(fèi)稅定額稅率；E牌啤酒出廠(chǎng)價(jià)格（含包裝物和包裝物押金）=（32760+1000）÷（1+13%）÷10=2987.61（元）＜3000（元），適用220元/噸的定額稅率；該啤酒廠(chǎng)應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200（元）。

答案選 BE