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【不定項選擇題】

某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2019年8月發生如下業務：將其生產的20箱A牌高爾夫球具移送至下設非獨立核算門市部，當月該門市部將其中的80%零售，取得不含稅銷售額410000元；A牌高爾夫球平均銷售價格（不含增值稅）為25000元/箱，最高銷售價格（不含增值稅）為26000元/箱，當月將5箱A牌高爾夫球用于換取一批生產材料，則下列關于高爾夫球生產企業上述業務的稅務處理正確的有（　　）。（高爾夫球及球具適用的消費稅稅率是10%）

A: 非獨立核算門市部銷售高爾夫球具的增值稅銷項稅額為69700元

B: 該球具廠將高爾夫球換取生產資料應繳納的消費稅為12500元

C: 該球具廠將高爾夫球換取生產資料的增值稅銷項稅額為16250元

D: 該企業上述業務應繳納消費稅合計53500元

E: 該企業上述業務的增值稅銷項稅額合計為69550元

答案解析

【考點】應納稅額的一般計算
【解題思路】將自產應稅消費品用于換取生產資料，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為消費稅計稅依據，但是增值稅應按平均價格來計算。則高爾夫球具廠上述業務應繳納的消費稅=410000×10%+5×26000×10%=54000（元）；上述業務增值稅銷項稅額=（410000+25000×5）×13%=69550（元）。

答案選 ACE

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1、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2015年6月該廠將生產的一批高爾夫球具移送門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該項業務應繳納的消費稅稅額為（ ）。 2、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2015年6月該廠將生產的一批高爾夫球具移送門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該項業務應繳納的消費稅稅額為（    ）。 3、【2001·單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2019年6月該廠將生產的一批高爾夫球具移送門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該項業務應繳納的消費稅稅額為（）。 4、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2011年8月發生如下業務：將其生產的20箱A牌高爾夫球具移送至下設非獨立核算門市部，當月該門市部將其中的80%零售，取得不含稅銷售額410000元；A牌高爾夫球平均銷售價格（不含增值稅）為25000元/箱，最高銷售價格（不含增值稅）為26000元/箱，當月將5箱A牌高爾夫球用于換取一批生產材料，則下列關于高爾夫球生產企業上述業務的稅務處理正確的有（　　）。（高爾夫球及球具適用的消費稅稅率是10%） 5、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2018年8月該廠將生產的一批高爾夫球具移送門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該項業務應繳納的消費稅稅額為（ ）。 6、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2018年8月該廠將生產的一批高爾夫球具移送門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該項業務應繳納的消費稅稅額為（ ）。 7、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2018年8月該廠將生產的一批高爾夫球具移送門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該項業務應繳納的消費稅稅額為（ ）。 8、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2018年8月該廠將生產的一批高爾夫球具移送門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該項業務應繳納的消費稅稅額為（ ）。 9、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2018年8月該廠將生產的一批高爾夫球具移送門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該項業務應繳納的消費稅稅額為（ ）。 10、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2018年8月該廠將生產的一批高爾夫球具移送門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該項業務應繳納的消費稅稅額為（ ）。
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