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【單選題】

某酒廠系增值稅一般納稅人，2022年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發票收取價稅合計款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2022年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項業務，2022年8月計算的增值稅銷項稅額應為（　　）元。



A: 9100

B: 9272.57

C: 9445.13

D: 9617.70

答案解析

對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。該酒廠2022年8月計算的增值稅銷項稅額=50000×13%+（22600+3000）÷（1+13%）×13%=9445.13（元）。


答案選 C

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1、2018 年 6 月，某酒廠（一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款 50000 元，另收取包裝物押金 3000 元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款 23400 元，另收取包裝物押金 1500 元，副食品公司按合同約定，于 2018 年 12 月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金，就此項業務，該酒廠 20168年 6月應確認的增值稅銷項稅額是（ ）。 2、2016年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2016年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2016年3月計算的增值稅銷項稅額應為（  ）元。 3、2015年3月，某酒廠（一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款23400元，另收取包裝物押金1500元，副食品公司按合同約定，于2017年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金，就此項業務，該酒廠2015年3月應確認的增值稅銷項稅額是（）。 4、2015年3月，某酒廠（一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款23400元，另收取包裝物押金1500元，副食品公司按合同約定，于2017年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金，就此項業務，該酒廠2015年3月應確認的增值稅銷項稅額是（）。 5、2019年6月，某酒廠（一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款23400元，另收取包裝物押金1500元，副食品公司按合同約定，于2019年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金，就此項業務，該酒廠2019年6月應確認的增值稅銷項稅額是（ 6、2020年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2020年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2016年3月計算的增值稅銷項稅額應為（  ）元。 7、2022年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒，其中白酒開具增值稅專用發票，收取含稅價款5萬元，另外收取包裝物押金0.65萬元；銷售啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款4萬元，另外收取包裝物押金0.52萬元。購買方按合同約定，于2022年5月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠2022年3月計算的增值稅銷項稅額應為（    ）萬元。 8、某縣城一從事白酒生產銷售企業為增值稅一般納稅人，2014年12月和2015年1月份發生下列業務：2014年12月發生如下業務：（1）購進糧食白酒30噸，每噸買價1萬元，糧食白酒入庫，取得稅控系統開具的增值稅專用發票注明價款30萬元。（2）從小規模納稅人購進酒精，取得稅務機關代開增值稅專用發票上注明的不含稅價格40萬元，酒精入庫，支付運費5萬元，取得運輸公司開具的普通發票。（3）領用上述酒精全部發送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取加工費10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到受托方開具的增值稅專用發票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產品不含稅售價共計120萬元。（4）將委托加工收回的糧食白酒50噸直接對外出售，收到不含稅貨款60萬元；（5）自產薯類白酒100噸，每噸成本價9000元，每噸不含稅售價18000元，本月售出80噸。（6）本月用外購糧食白酒20噸連同領用自產薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸出售，每噸不含稅售價3萬元，隨貨銷售酒壇不含稅價款10萬元單獨計價核算；另外，收取包裝物押金5.85萬元并單獨核算。（7）企業將上月購進糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產薯類白酒10噸，發給職工作為福利（成本利潤率5％）。（8）用自產薯類白酒10噸抵償債務18萬元。2015年1月份發生如下業務：為某公司專門制作5000公斤特制禮品糧食白酒抵頂該公司上月貨款，市場無該類白酒的同類銷售價格，該批禮品白酒成本為8萬元，糧食白酒的成本利潤率為10％。假定以上購銷價格都不含增值稅，取得的增值稅專用發票均通過稅務機關的認證。根據上述資料，回答下列問題：(1) 、該企業2014年12月份委托加工業務中受托方代收代繳的消費稅額為（ ）萬元。 9、某縣城一從事白酒生產銷售企業為增值稅一般納稅人，2014年12月和2015年1月份發生下列業務：2014年12月發生如下業務：（1）購進糧食白酒30噸，每噸買價1萬元，糧食白酒入庫，取得稅控系統開具的增值稅專用發票注明價款30萬元。（2）從小規模納稅人購進酒精，取得稅務機關代開增值稅專用發票上注明的不含稅價格40萬元，酒精入庫，支付運費5萬元，取得運輸公司開具的普通發票。（3）領用上述酒精全部發送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取加工費10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到受托方開具的增值稅專用發票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產品不含稅售價共計120萬元。（4）將委托加工收回的糧食白酒50噸直接對外出售，收到不含稅貨款60萬元；（5）自產薯類白酒100噸，每噸成本價9000元，每噸不含稅售價18000元，本月售出80噸。（6）本月用外購糧食白酒20噸連同領用自產薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸出售，每噸不含稅售價3萬元，隨貨銷售酒壇不含稅價款10萬元單獨計價核算；另外，收取包裝物押金5.85萬元并單獨核算。（7）企業將上月購進糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產薯類白酒10噸，發給職工作為福利（成本利潤率5％）。（8）用自產薯類白酒10噸抵償債務18萬元。2015年1月份發生如下業務：為某公司專門制作5000公斤特制禮品糧食白酒抵頂該公司上月貨款，市場無該類白酒的同類銷售價格，該批禮品白酒成本為8萬元，糧食白酒的成本利潤率為10％。假定以上購銷價格都不含增值稅，取得的增值稅專用發票均通過稅務機關的認證。根據上述資料，回答下列問題： (1) 、該企業2014年12月份委托加工業務中受托方代收代繳的消費稅額為（ ）萬元。 10、2019年5月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3390元；銷售啤酒開具普通發票，收取價稅合計款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按照合同約定，于2019年6月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2019年5月增值稅銷項稅額應為（　?。┰?。
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