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稅務師試題
多選題
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題目

【多選題】

甲地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月將外購成本為260萬元的未經(jīng)涂飾的地板委托乙企業(yè)加工成漆飾地板，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費25萬元，當月委托加工收回的漆飾地板70%已經(jīng)銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額350萬元，已知實木地板消費稅稅率為5%。對于上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（）。

A: 甲企業(yè)銷售漆飾地板不再繳納消費稅

B: 乙企業(yè)應代收代繳的消費稅16. 5萬元

C: 甲企業(yè)銷售漆飾地板應納消費稅7萬元

D: 甲企業(yè)銷售漆飾地板應納消費稅2. 5萬元

E: 乙企業(yè)應代收代繳消費稅15萬元

答案解析

委托加工應稅消費品，由受托方 (受托方為個人的除外）代收代繳消費稅，乙企業(yè)代收代繳的消費稅=(260 +25) / (1 -5%) ×5% =15 (萬元）。委托加工收回后，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需要繳納消費稅，同時委托加工環(huán)節(jié)的已納消費稅可以扣除。甲企業(yè)銷售時應納的消費稅=350 *5%-15×70% =7 (萬元）。

答案選 CE