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題目
【不定項選擇題】

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的表述正確的有（　　）。

A: 納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅

B: 委托加工的應(yīng)稅消費品，按照委托方的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅

C: 委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時未代收代繳消費稅的，受托方應(yīng)補繳稅款

D: 委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方應(yīng)代收代繳消費稅和增值稅

E: 委托加工的應(yīng)稅消費品如果沒有同類消費品的銷售價格，則應(yīng)按組成計稅價格計稅

答案解析

【考點】委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算
【解題思路】選項B：委托加工的應(yīng)稅消費品，按照“受托方”的同類應(yīng)稅消費品的銷售價格計算納稅；選項C：在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款，受托方就不再補稅了；選項D：委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方應(yīng)代收代繳消費稅。

答案選 AE

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相關(guān)題目
1、根據(jù)消費稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人外購和委托加工的特定應(yīng)稅消費品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣，下列各項中，可以抵扣已繳納的消費稅的有（　　）。 2、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的表述正確的有（　　）。 3、資料3：GD公司（一般納稅人）存貨采用計劃成本核算，2018年12月份發(fā)生如下事項： （1）期初結(jié)存原材料計劃成本為30萬元，材料成本差異借方余額為10萬元，存貨跌價準備貸方余額為4萬元。 （2）2日，購入原材料一批，實際支付價款為60萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為9.6萬元；采購過程中發(fā)生運雜費0.5萬元，保險費2萬元，入庫前挑選整理費0.4萬元。該批材料的計劃成本為70萬元。 （3）10日，生產(chǎn)領(lǐng)用該原材料一批，領(lǐng)用材料計劃成本40萬元。管理部門領(lǐng)用原材料一批，領(lǐng)用材料計劃成本5萬元。 （4）15日，收回之前委托甲公司加工的半成品一批，委托加工時發(fā)出半成品的實際成本為20萬元，加工過程中支付加工費4萬元，裝卸費2萬元，受托方代收代繳消費稅6萬元。GD公司收回該委托加工物資后準備繼續(xù)加工生產(chǎn)，該批半成品的計劃成本為25萬元。 （5）月末，GD公司結(jié)存原材料的市場價格為40萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)） 3、根據(jù)資料（4），下列有關(guān)GD公司委托加工業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（　　）。 4、【第6題】D化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年12月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）進口一批高檔香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為10000元（人民幣，下同），按規(guī)定向海關(guān)繳納相關(guān)稅費，并取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書。（2）委托A企業(yè)為其加工一批高檔口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元；A企業(yè)收取加工費1000元以及代墊部分輔料費150元，并開具增值稅專用發(fā)票。委托加工的高檔口紅已于當(dāng)月全部收回，A企業(yè)無同類產(chǎn)品售價。（3）自制一批新型高檔化妝品，發(fā)放給本企業(yè)女職工作為福利，已知該批高檔化妝品的生產(chǎn)成本為3500元，成本利潤率為5%，無同類產(chǎn)品市場售價。（4）將自產(chǎn)的高檔化妝品投資到B企業(yè)，取得丙企業(yè)5%的股權(quán)，同類高檔化妝品的平均不含稅售價為13000元，最高不含稅售價為15000元。已知：關(guān)稅稅率為20%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，高檔化妝品增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。3.D企業(yè)自制新型高檔化妝品作為職工福利，應(yīng)繳納消費稅的計算，正確的是（）。 5、【資料6】GD化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）進口一批高檔香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為10000元（人民幣，下同），按規(guī)定向海關(guān)繳納相關(guān)稅費，并取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書。（2）委托A企業(yè)為其加工一批高檔口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元；A企業(yè)收取加工費1000元以及代墊部分輔料費150元，并開具增值稅專用發(fā)票。委托加工的高檔口紅已于當(dāng)月全部收回，A企業(yè)無同類產(chǎn)品售價。（3）自制一批新型高檔化妝品，發(fā)放給本企業(yè)女職工作為福利，已知該批高檔化妝品的生產(chǎn)成本為3500元，成本利潤率為5%，無同類產(chǎn)品市場售價。（4）將自產(chǎn)的高檔化妝品投資到B企業(yè)，取得丙企業(yè)5%的股權(quán)，同類高檔化妝品的平均不含稅售價為13000元，最高不含稅售價為15000元。已知：關(guān)稅稅率為20%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，高檔化妝品增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。3.GD企業(yè)自制新型高檔化妝品作為職工福利，應(yīng)繳納消費稅的計算，正確的是（）。 6、【第6題】D化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年12月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）進口一批高檔香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為10000元（人民幣，下同），按規(guī)定向海關(guān)繳納相關(guān)稅費，并取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書。（2）委托A企業(yè)為其加工一批高檔口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元；A企業(yè)收取加工費1000元以及代墊部分輔料費150元，并開具增值稅專用發(fā)票。委托加工的高檔口紅已于當(dāng)月全部收回，A企業(yè)無同類產(chǎn)品售價。（3）自制一批新型高檔化妝品，發(fā)放給本企業(yè)女職工作為福利，已知該批高檔化妝品的生產(chǎn)成本為3500元，成本利潤率為5%，無同類產(chǎn)品市場售價。（4）將自產(chǎn)的高檔化妝品投資到B企業(yè)，取得丙企業(yè)5%的股權(quán)，同類高檔化妝品的平均不含稅售價為13000元，最高不含稅售價為15000元。已知：關(guān)稅稅率為20%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，高檔化妝品增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2.D企業(yè)委托乙企業(yè)加工高檔口紅，應(yīng)被代收代繳消費稅的計算，正確的是（）。 7、【資料6】GD化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）進口一批高檔香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為10000元（人民幣，下同），按規(guī)定向海關(guān)繳納相關(guān)稅費，并取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書。（2）委托A企業(yè)為其加工一批高檔口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元；A企業(yè)收取加工費1000元以及代墊部分輔料費150元，并開具增值稅專用發(fā)票。委托加工的高檔口紅已于當(dāng)月全部收回，A企業(yè)無同類產(chǎn)品售價。（3）自制一批新型高檔化妝品，發(fā)放給本企業(yè)女職工作為福利，已知該批高檔化妝品的生產(chǎn)成本為3500元，成本利潤率為5%，無同類產(chǎn)品市場售價。（4）將自產(chǎn)的高檔化妝品投資到B企業(yè)，取得丙企業(yè)5%的股權(quán)，同類高檔化妝品的平均不含稅售價為13000元，最高不含稅售價為15000元。已知：關(guān)稅稅率為20%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，高檔化妝品增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2.GD企業(yè)委托乙企業(yè)加工高檔口紅，應(yīng)被代收代繳消費稅的計算，正確的是（）。 8、【資料4】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年11月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)進口一批高檔精油，海關(guān)審定的貨價270萬元，運抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費15萬元、運輸費30萬元、保險費6萬元。(2)接受乙公司委托加工一批高檔香水，不含增值稅加工費40萬元，乙公司提供原材料成本90萬元，該批高檔香水無同類產(chǎn)品銷售價格。(3)銷售高檔化妝品，取得不含增值稅價款800萬元，另收取包裝費6.75萬元。已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為16%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.關(guān)于甲公司受托加工高檔香水應(yīng)代收代繳消費稅稅額，下列計算列式中，正確的是(　　)。 9、【第4題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2022年11月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)進口一批高檔精油，海關(guān)審定的貨價270萬元，運抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費15萬元、運輸費30萬元、保險費6萬元。(2)接受乙公司委托加工一批高檔香水，不含增值稅加工費40萬元，乙公司提供原材料成本90萬元，該批高檔香水無同類產(chǎn)品銷售價格。(3)銷售高檔化妝品，取得不含增值稅價款800萬元，另收取包裝費6.75萬元。已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.關(guān)于甲公司受托加工高檔香水應(yīng)代收代繳消費稅稅額，下列計算列式中，正確的是（）。 10、【第6題】D化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）進口一批高檔香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為10000元（人民幣，下同），按規(guī)定向海關(guān)繳納相關(guān)稅費，并取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書。（2）委托A企業(yè)為其加工一批高檔口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元；A企業(yè)收取加工費1000元以及代墊部分輔料費150元，并開具增值稅專用發(fā)票。委托加工的高檔口紅已于當(dāng)月全部收回，A企業(yè)無同類產(chǎn)品售價。（3）自制一批新型高檔化妝品，發(fā)放給本企業(yè)女職工作為福利，已知該批高檔化妝品的生產(chǎn)成本為3500元，成本利潤率為5%，無同類產(chǎn)品市場售價。（4）將自產(chǎn)的高檔化妝品投資到B企業(yè)，取得丙企業(yè)5%的股權(quán)，同類高檔化妝品的平均不含稅售價為13000元，最高不含稅售價為15000元。已知：關(guān)稅稅率為20%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，高檔化妝品增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。4.關(guān)于D企業(yè)以自產(chǎn)高檔化妝品對外投資的行為，下列說法正確的是（）。
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