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題目
【單選題】

A公司以一批原材料換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。原材料的賬面原價(jià)為10萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，公允價(jià)值5萬元。A公司另以現(xiàn)金向B公司支付補(bǔ)價(jià)1萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)A公司當(dāng)期利潤總額的影響金額為（　　）萬元。

A: －4

B: －5

C:

D:

答案解析

賬務(wù)處理為：
借：無形資產(chǎn)　　　　　　　6
貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　5
庫存現(xiàn)金　　　　　　　1
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　9
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　1
貸：原材料　　　　　　　　10
A公司該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)當(dāng)期利潤總額的影響金額＝5－（10－1）＝－4（萬元）
[該題針對(duì)“利潤的內(nèi)容與核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

答案選 A

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1、2×18年6月A公司以一處廠房和一批產(chǎn)品，交換B公司的一項(xiàng)專利權(quán)和一臺(tái)技術(shù)設(shè)備，已知資產(chǎn)交換日，A公司的廠房賬面價(jià)值為500萬元，產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬元，公允售價(jià)為1000萬元，B公司的專利技術(shù)賬面價(jià)值為1200萬元，技術(shù)設(shè)備的賬面價(jià)值為300萬元，該交換不涉及補(bǔ)價(jià)。假定除了A公司的產(chǎn)品外，其余資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠確定。B公司換入的產(chǎn)品作為原材料核算，不考慮稅費(fèi)等其他因素，B公司換入的產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（  ） 2、A、B公司均為增值稅一般納稅人，2011年3月6日，A公司用一項(xiàng)土地使用權(quán)和一批原材料同B公司的其他債權(quán)投資進(jìn)行交換，該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面原價(jià)為500萬元，已計(jì)提的攤銷為120萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為30萬元，公允價(jià)值為360萬元，因處置土地使用權(quán)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)18萬元，不考慮與土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅影響；該批原材料的賬面價(jià)值為300萬元，不含增值稅的公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為400萬元，增值稅額為60萬元，另外A公司支付給B公司銀行存款為30萬元（其中支付補(bǔ)價(jià)90萬元，收取銷項(xiàng)稅額60萬元）。B公司的其他債權(quán)投資的成本為700萬元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額為80萬元，公允價(jià)值為850萬元，B公司取得的土地使用權(quán)和原材料作為無形資產(chǎn)和庫存商品核算，假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則B公司取得的無形資產(chǎn)和庫存商品的入賬價(jià)值分別為（　）萬元。 3、A、B公司均為增值稅一般納稅人，2011年3月6日，A公司用一項(xiàng)土地使用權(quán)和一批原材料同B公司的其他債權(quán)投資進(jìn)行交換，該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面原價(jià)為500萬元，已計(jì)提的攤銷為120萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為30萬元，公允價(jià)值為360萬元，因處置土地使用權(quán)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)18萬元，不考慮與土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅影響；該批原材料的賬面價(jià)值為300萬元，不含增值稅的公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為400萬元，增值稅額為60萬元，另外A公司支付給B公司銀行存款為30萬元。B公司的其他權(quán)益工具投資的成本為700萬元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額為80萬元，公允價(jià)值為850萬元，B公司取得的土地使用權(quán)和原材料作為無形資產(chǎn)和庫存商品核算，假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則B公司取得的無形資產(chǎn)和庫存商品的入賬價(jià)值分別為（　）萬元。 4、2×18年6月A公司以一處廠房和一批產(chǎn)品，交換B公司的一項(xiàng)專利權(quán)和一臺(tái)技術(shù)設(shè)備，已知資產(chǎn)交換日，A公司的廠房賬面價(jià)值為500萬元，產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬元，公允售價(jià)為1000萬元，B公司的專利技術(shù)賬面價(jià)值為1200萬元，技術(shù)設(shè)備的賬面價(jià)值為300萬元，該交換不涉及補(bǔ)價(jià)。假定除了A公司的產(chǎn)品外，其余資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠確定。B公司換入的產(chǎn)品作為原材料核算，不考慮稅費(fèi)等其他因素，B公司換入的產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（    ）。 5、GD有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用17%的增值稅稅率，售價(jià)不含增值稅。銷售商品時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2017年12月GD有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)300萬元，增值稅稅額51萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)50萬元，增值稅稅額8.5萬元，該批材料成本30萬元。款項(xiàng)已經(jīng)收到。（3）無法支付的應(yīng)付賬款15萬元（4）12月31日，持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升12萬元。（5）12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元。（6）本月累計(jì)計(jì)提職工工資125.5萬元，其中生產(chǎn)工人工資80萬元，車間管理人員工資10萬元，行政管理人員工資9萬元，銷售人員工資25萬元，財(cái)務(wù)人員工資1.5萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為25%。假定2017年應(yīng)納所得額為400萬元2017年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額5萬元，年末余額為15萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為3萬元，年末余額為8萬元，假定按年確定所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料回答問題GD有限責(zé)任公司2017年利潤表中以下問題(6)下列各項(xiàng)中，應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目列示的有（ ）。 6、黃河股份有限公司（以下簡稱黃河公司）屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。原材料（只有一種甲材料）采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬元/噸。2015年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的原材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的原材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬元，無其他相關(guān)費(fèi)用。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬元，增值稅稅額為15.3萬元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用（不考慮增值稅抵扣）、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬元。（3）5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗。（4）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值150萬元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬元）的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫并收到對(duì)方開具的稅額為22.95萬元的增值稅專用發(fā)票一張。（5）20日，黃河公司就應(yīng)收B公司貨款36萬元（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1.8萬元）與其進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，黃河公司同意B公司以20噸賬面成本為19.5萬元、公允價(jià)值為24萬元的甲材料償還全部債務(wù)。該批甲材料驗(yàn)收入庫并收到對(duì)方開具的稅額為4.08萬元的增值稅專用發(fā)票一張。（6）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費(fèi)用195萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。（7）31日，月末對(duì)庫存乙產(chǎn)品進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)5件，經(jīng)查實(shí)，系管理不善（被盜）造成丟失。根據(jù)上述資料，回答下列各題（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。(5) 、黃河公司2015年8月份完工乙產(chǎn)品的單位成本為（ ）萬元。 7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。20×9年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （1）甲公司以賬面價(jià)值為450萬元的一項(xiàng)專利權(quán)向乙公司投資（與公允價(jià)值相等），取得乙公司20%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。 （2）甲公司以賬面價(jià)值為20萬元、市場價(jià)格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項(xiàng)32萬元。 （3）甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬元、市場價(jià)格為32萬元的一批原材料，投入在建工程項(xiàng)目。 （4）甲公司將外購的價(jià)格為14萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給一線生產(chǎn)職工。 上述市場價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅，假設(shè)事項(xiàng)（1）中該專利權(quán)免征增值稅。 甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損益是(      )。 8、A公司以一批原材料換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。原材料的賬面原價(jià)為10萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，公允價(jià)值5萬元。A公司另以現(xiàn)金向B公司支付補(bǔ)價(jià)1萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)A公司當(dāng)期利潤總額的影響金額為（　　）萬元。 9、A公司以一批原材料換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。原材料的賬面原價(jià)為10萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，公允價(jià)值5萬元。A公司另以現(xiàn)金向B公司支付補(bǔ)價(jià)1萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)A公司當(dāng)期利潤總額的影響金額為（　　）萬元。 10、A公司以一批原材料換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。原材料的賬面原價(jià)為10萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，公允價(jià)值5萬元。A公司另以現(xiàn)金向B公司支付補(bǔ)價(jià)1萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)A公司當(dāng)期利潤總額的影響金額為（　　）萬元。
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