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【單選題】

稅務師于2017年8月審核某企業納稅情況時發現，2016年11月該企業以60000元出售一臺使用過的固定資產，出售時會計核算為

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　　 貸：固定資產淸理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58846.15

　　　　 應交稅費--未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　 1153.85

　　經進一步審核發現，該固定資產于2009年2月購進并投入使用，購進時取得增值稅專用發票注明金額80000元、稅額13600元，進項稅額已申報抵扣。對于此項錯賬，正確的賬務調整是（ ）。

A: 借：應交稅費--未交增值稅 1153.85 固定資產淸理 7564.10 貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 8717.85

B: 借：應交稅費--未交增值稅 1153.85 以前年度損益調整 7564.10 貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 8717.95

C: 借：以前年度損益調整 7564.10 貸：應交稅費--未交增值稅 7564.10

D: 借：應交稅費--未交增值稅 1153.85 以前年度損益調整 9046.15 貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出） 10200

答案解析

“以前年度損益調整”科目核算本企業年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損借記本科目。

2009年以后購進的允許抵扣進項稅額的固定資產，銷售時要按照適用稅率計算增值稅銷項稅額。

銷項稅額=60000÷（1+17%）×17%=8717.95（元）。

　借：應交稅費--未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　   1153.85

　　　以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7564.10

　   貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　  8717.95

答案選 B

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1、注冊稅務師于2012年8月審核某企業納稅情況時發現，2011年11月該企業以60000元出售一臺使用過的固定資產，出售時會計核算為：? 借：銀行存款　　 60000 　? 貸：固定資產淸理　　58846.15 　　 　應交稅費——未交增值稅　 1153.85 ?經進一步審核發現，該固定資產于2009年2月購進并投入使用，購進時取得 增值稅專用發票注明金額80000元、稅額13600元，進項稅額己申報抵扣。對于此項錯賬，正確的賬務調整是（??? ）。 2、注冊稅務師于2012年8月審核某企業納稅情況時發現，2011年11月該企業以60000元出售一臺使用過的固定資產，出售時會計核算為： 借：銀行存款　　 60000 　 貸：固定資產淸理　　58846.15 　　　應交稅費——未交增值稅　 1153.85 經進一步審核發現，該固定資產于2009年2月購進并投入使用，購進時取得 增值稅專用發票注明金額80000元、稅額13600元，進項稅額己申報抵扣。對于此項錯賬，正確的賬務調整是（    ）。 3、注冊稅務師在2008年5月對某工業企業2007年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發現，該企業2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計入“生產成本”。該企業各月份無在產品余額，但有一定的完工產品庫存和完工產品出售情況，注冊稅務師進行賬務調整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記（     ）賬戶。 4、注冊稅務師在2008年5月對某工業企業2007年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發現，該企業2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計入“生產成本”。該企業各月份無在產品余額，但有一定的完工產品庫存和完工產品出售情況，注冊稅務師進行賬務調整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記（     ）賬戶。 5、某稅務師事務所在2022年2月對某企業2021年度納稅情況進行審核時發現，該企業2021年10月將用于職工福利支出的80000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2021年11月開始攤銷計入“生產成本”。該企業各月份無在產品余額，但有一定的完工產品庫存和完工產品出售情況，若該企業2021年度決算報表已編制，稅務師進行賬務調整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記的賬戶不包括（    ）。 6、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，2021年6月發生有關固定資產業務如下： （1）6月1日，企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2021年5月31日，年租金48萬元（不含增值稅），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損，原值40萬元（不考慮增值稅），已計提折舊24萬元（含本月應計提折舊額0.67萬元），未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元（不含增值稅）。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。 （3）6月30日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元；除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 5.根據資料（2）和（3），6月30日資產負債表“固定資產”項目期末余額減少的金額是（ ）萬元。 7、    （二）位于某市區國家重點扶持的高新技術企業，為增值稅一般納稅人。2015年銷售產品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發生產品銷售成本和銷售費用 共計5300萬元，繳納的營業稅金及附加339萬元，發生的營業外支出420萬元，12月末 企業自行計算的全年會計利潤總額為761萬元，全年已預繳企業所得稅96萬元，未有留抵增值稅。2016年1月經聘請的稅務師事務所審核，發現以下問題：(1) 8月中旬以預收款方式銷售一批產品，收到預收賬款234萬元并收存銀行。12月下 旬將該批產品發出，但未將預收賬款轉作收入。(2)    9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發票注明金額10萬元、進項稅 額1.7萬元，企業將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。(3)10月份購置并投入使用的安全生產專用設備（屬于企業所得稅優惠目錄的范圍），取得增值稅專用發票注明金額18萬元、進項稅額3. 06萬元，企業將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設備會計與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。(4)成本費用中包含業務招待費62萬元、新產品研究開發費用97萬元。(5)    投資收益中有12. 6萬元從其他居民企業分回的股息，其余為股權轉讓收益，營業 外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區捐款130萬元，直接捐贈10萬元。(6)計入成本、費用中的實發工資總額856萬元，撥繳職工工會經費20萬元，職工福利費實際支出131萬元，職工教育經費實際支出32萬元。(其他相關資料：本題不考慮地方教育附加，企業所得稅適用稅率15%)要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。85. 該企業應補繳的增值稅及附加稅費為（      ）萬元。 8、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，2021年6月發生有關固定資產業務如下： （1）6月1日，企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2021年5月31日，年租金48萬元（不含增值稅），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損，原值40萬元（不考慮增值稅），已計提折舊24萬元（含本月應計提折舊額0.67萬元），未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元（不含增值稅）。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。 （3）6月30日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元；除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 4.根據資料（3），基本生產車間6月應計提的折舊費是（ ）萬元。 9、【第3題】某企業為增值稅一般納稅人，2021年6月發生有關固定資產業務如下： （1）6月1日，企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2021年5月31日，年租金48萬元（不含增值稅），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損，原值40萬元（不考慮增值稅），已計提折舊24萬元（含本月應計提折舊額0.67萬元），未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元（不含增值稅）。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。 （3）6月30日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元；除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。5.根據資料（2）和（3），6月30日資產負債表“固定資產”項目期末余額減少的金額是（  ）萬元。 10、【第3題】某企業為增值稅一般納稅人，2021年6月發生有關固定資產業務如下：（1）6月1日，企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2021年5月31日，年租金48萬元（不含增值稅），每年年末支付。（2）6月20日，基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損，原值40萬元（不考慮增值稅），已計提折舊24萬元（含本月應計提折舊額0.67萬元），未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元（不含增值稅）。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。（3）6月30日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元；除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。5.根據資料（2）和（3），6月30日資產負債表“固定資產”項目期末余額減少的金額是（ ）萬元。
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