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題目
【單選題】

乙公司于20×7年4月1日采用分期收款方式銷(xiāo)售大型設(shè)備，合同銷(xiāo)售價(jià)格為1170萬(wàn)元(含增值稅，下同)，分5年，每年3月31日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17%。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷(xiāo)售價(jià)格為936萬(wàn)元，則乙公司在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是（　　）。

A: 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款11700000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1700000未實(shí)現(xiàn)融資收益2000000

B: 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款11700000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000000應(yīng)交稅費(fèi)——-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1700000

C: 借：應(yīng)收賬款11700000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1700000

D: 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款11700000貸：生營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1700000遞延收益2000000

答案解析

采用分期收款方式銷(xiāo)售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按銷(xiāo)售商品等應(yīng)繳納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目，接其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。本題賬務(wù)處理為：
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800[936/(1+17%)]
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170
未實(shí)現(xiàn)融資收益200(倒擠)

答案選 A

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1、2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，分4次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為800萬(wàn)元。假定該銷(xiāo)售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，則甲公司2009年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為（　　）萬(wàn)元。[（P/A，6％，4）＝3.4651] 2、2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，分4次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為800萬(wàn)元。假定該銷(xiāo)售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，則甲公司2009年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為（　　）萬(wàn)元。[（P/A，6％，4）＝3.4651] 3、2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，分4次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為800萬(wàn)元。假定該銷(xiāo)售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，則甲公司2009年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為（　　）萬(wàn)元。[（P/A，6%，4）＝3.4651] 4、2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，分4次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為800萬(wàn)元。假定該銷(xiāo)售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，則甲公司2009年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為（　　）萬(wàn)元。[（P/A，6%，4）＝3.4651] 5、乙公司于20×7年4月1日采用分期收款方式銷(xiāo)售大型設(shè)備，合同銷(xiāo)售價(jià)格為1170萬(wàn)元(含增值稅，下同)，分5年，每年3月31日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17%。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷(xiāo)售價(jià)格為936萬(wàn)元，則乙公司在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是（　　）。 6、2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元（不含增值稅），分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為800萬(wàn)元。假定該銷(xiāo)售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，甲公司2014年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為（  ）萬(wàn)元。（要求：以萬(wàn)元為單位保留整數(shù)）［已知（P/A，6%，5）＝4.2124］ 7、2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元（不含增值稅），分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為800萬(wàn)元。假定該銷(xiāo)售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，甲公司2014年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為（ ）萬(wàn)元。（要求：以萬(wàn)元為單位保留整數(shù)）［已知（P/A，6%，5）＝4.2124］ 8、2×20年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為2 000萬(wàn)元（不含增值稅），分5次于每年12月31日等額收取，符合收入確認(rèn)條件。已知該大型設(shè)備的成本為1 600萬(wàn)元，甲公司認(rèn)為選取同期銀行的貸款年利率6%作為折現(xiàn)率是合適的，且（P/A，5，6%）=4.2124，不考慮其他因素。則甲公司2×20年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為（  ）萬(wàn)元。 9、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車(chē)的制造和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）銷(xiāo)售1輛定制的自產(chǎn)小汽車(chē)，取得含增值稅價(jià)款22.6萬(wàn)元，另收取手續(xù)費(fèi)3.39萬(wàn)元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車(chē)對(duì)外投資，小汽車(chē)生產(chǎn)成本9萬(wàn)元／輛，甲公司同類(lèi)小汽車(chē)不含增值稅最高銷(xiāo)售價(jià)格17萬(wàn)元／輛、平均銷(xiāo)售價(jià)格15萬(wàn)元／輛、最低銷(xiāo)售價(jià)格12萬(wàn)元／輛。 （3）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售給4S店一批自產(chǎn)小汽車(chē)，6日簽訂合同，11日收到預(yù)收款，16日發(fā)出小汽車(chē)，21日開(kāi)具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車(chē)180輛，其中171輛用于銷(xiāo)售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門(mén)、4輛用于贊助。 已知：小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.甲公司當(dāng)月采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售自產(chǎn)小汽車(chē)，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。 10、2014年12月31日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為4000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出設(shè)備當(dāng)日收取價(jià)款1000萬(wàn)元，余款分3次于每年12月31日等額收取，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為3723.2萬(wàn)元，甲公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益，實(shí)際年利率為5%。不考慮增值稅等其他因素，甲公司2014年12月31日的會(huì)計(jì)處理中正確的有（　　）。
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