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【多選題】

大華公司2011年受托進行一項建筑物拆除、平整土地業務，共取得委托方交來的款項3000萬元，其中2000萬屬于支付拆遷補償費的總的代理收入，需要實際向土地使用人支付的拆遷補償費1800萬元；1000萬屬于建筑物拆除、平整土地勞務的收費。則大華公司本年應繳納的營業稅為（　　）萬元。

A:

B:

C:

D:

E:

答案解析

提供建筑物拆除、土地平整業務按建筑業3%的稅率納稅；代理支付拆遷補償費，以提供代理勞務的全部收入減去代為支付的拆遷補償費后的余額按代理業5%的稅率繳納營業稅。所以，應交營業稅=1000×3%+(2000－1800)×5%=40(萬元)。

答案選 C

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1、大華公司2011年受托進行一項建筑物拆除、平整土地業務，共取得委托方交來的款項3000萬元，其中2000萬屬于支付拆遷補償費的總的代理收入，需要實際向土地使用人支付的拆遷補償費1800萬元；1000萬屬于建筑物拆除、平整土地勞務的收費。則大華公司本年應繳納的營業稅為（　　）萬元。 2、某建筑公司2015年1月接受甲公司委托進行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用權人支付拆遷補償費，建筑公司從甲公司取得收入2000萬元，其中含支付給原土地使用權人的拆遷補償費1200萬元，拆除建筑物、平整土地勞務費600萬元。則對于上述業務該建筑公司應繳納營業稅的下列說法中，正確的有（ ）。 3、某建筑公司2015年1月接受甲公司委托進行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用權人支付拆遷補償費，建筑公司從甲公司取得收入2000萬元，其中含支付給原土地使用權人的拆遷補償費1200萬元，拆除建筑物、平整土地勞務費600萬元。則對于上述業務該建筑公司應繳納營業稅的下列說法中，正確的有（    ）。 4、華東公司為房地產開發企業，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下（不考慮增值稅因素）：（1）2×19年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為6 000萬元，預計使用80年，當月華東公司在該地塊上開始建設一住宅小區，建成后對外出售；至2×19年12月31日，住宅小區尚未完工，共發生開發成本1 800萬元（不包括土地使用權成本）。（2）2×19年4月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為7 500萬元，預計使用70年，華東公司董事會決定持有該土地使用權并準備增值后轉讓，2×19年末該宗土地使用權的公允價值為105 000萬元。（3）2×19年5月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為9 000萬元，預計使用80年。取得當日，董事會作出書面決議，將該土地使用權對外出租且持有意圖短期內不再發生變化，年末該宗土地使用權的公允價值為12 000萬元。華東公司對作為無形資產的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零。華東公司對于其投資性房地產按照公允價值進行后續計量。下列各項關于華東公司2×19年會計處理的表述中不正確的有（　）。 5、華東公司為房地產開發企業，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下（不考慮增值稅因素）：（1）2019年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為6000萬元，預計使用80年，當月華東公司在該地塊上開始建設一住宅小區，建成后對外出售；至2019年12月310,住宅小區尚未完工，共發生開發成本1800萬元（不包括土地使用權成本）□（2）2019年4月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為7500萬元，預計使用70年，華東公司董事會決定持有該土地使用權并準備增值后轉讓；2019年年末，該宗土地使用權的公允價值為105000萬元。（3）2019年5月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為9000萬元，預計使用80年。取得當日，董事會作出書面決議，將該土地使用權對外出租且持有意圖短期內不再發生變化，年末該宗土地使用權的公允價值為12000萬元。華東公司對作為無形資產的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零。華東公司對于其投資性房地產按照公允價值進行后續計量。下列關于華東公司2019年會計處理的表述中，不正確的有（）。 6、華東公司為房地產開發企業，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下（不考慮增值稅因素）：（1）2×19年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為6 000萬元，預計使用80年，當月華東公司在該地塊上開始建設一住宅小區，建成后對外出售；至2×19年12月31日，住宅小區尚未完工，共發生開發成本1 800萬元（不包括土地使用權成本）。（2）2×19年4月華東公司以出讓方式取得一宗用于開發的土地使用權，實際成本為7 500萬元，預計使用70年，華東公司董事會決定持有該土地使用權并準備增值后轉讓，2×19年末該宗土地使用權的公允價值為105 000萬元。（3）2×19年5月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為9 000萬元，預計使用80年。取得當日即對外出租，年末該宗土地使用權的公允價值為12 000萬元。華東公司對作為無形資產的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零。華東公司對于其投資性房地產按照公允價值進行后續計量。下列各項關于華東公司2×19年會計處理的表述中不正確的有（　）。 7、華東公司為房地產開發企業，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下（不考慮增值稅因素）：（1）2×21年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為6 000萬元，預計使用80年，當月華東公司在該地塊上開始建設一住宅小區，建成后對外出售；至2×21年12月31日，住宅小區尚未完工，共發生開發成本1 800萬元（不包括土地使用權成本）。（2）2×21年4月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為7 500萬元，預計使用70年，華東公司董事會決定持有該土地使用權并準備增值后轉讓，2×21年末該宗土地使用權的公允價值為105 000萬元。（3）2×21年5月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為9 000萬元，預計使用80年。取得當日，董事會作出書面決議，將該土地使用權對外出租且持有意圖短期內不再發生變化，年末該宗土地使用權的公允價值為12 000萬元。華東公司對作為無形資產的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零。華東公司對于其投資性房地產按照公允價值進行后續計量。下列各項關于華東公司2×21年會計處理的表述中不正確的有（　）。 8、某房地產開發企業取得一宗土地使用權用于建造寫字樓，支付的地價款和相關稅費共計200萬元；開發期間支付土地征用費及拆遷補償費80萬元、公共配套設施費50萬元，支付建筑企業工程款640萬元（合同規定工程總價款800萬元，當期實際支付總價款的80%，剩余的20%作為質量保證金留存1年，建筑企業按照工程總價款開具了發票）；項目竣工后，企業對外銷售了70%的寫字樓、20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供應商的購貨款；剩余的10%用于對外出租。則該房地產開發企業進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產開發成本是（　　）萬元。 9、某房地產開發企業取得一宗土地使用權用于建造寫字樓，支付的地價款和相關稅費共計200萬元；開發期間支付土地征用費及拆遷補償費80萬元、公共配套設施費50萬元，支付建筑企業工程款640萬元（合同規定工程總價款800萬元，當期實際支付總價款的80%，剩余的20%作為質量保證金留存1年，建筑企業按照工程總價款開具了發票）；項目竣工后，企業對外銷售了70%的寫字樓、20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供應商的購貨款；剩余的10%用于對外出租。則該房地產開發企業進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產開發成本是（    ）萬元。 10、2019年5月，位于郊區的某物流企業委托建筑公司建造一棟倉儲廠房，取得土地使用權支付的金額為200萬元，房地產開發成本為150萬元，與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用合計為600萬元，財務費用中的利息支出共計200萬元，其中包括超過貸款期限的利息30萬元和加罰的利息40萬元，利息支出能提供金融機構貸款證明且能按轉讓房地產項目計算分攤；廠房建成后全部對外轉讓。已知當地政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為4%。則該企業在計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發費用為（　　）萬元
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