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題目
【單選題】

甲企業(yè)2012年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（ ）萬元。

A: 130

B: 260

C: 270

D: 370

答案解析

該項無形資產(chǎn)2012年的賬面價值=800-200-60=540（萬元），計稅基礎(chǔ)=540×150%=810（萬元），產(chǎn)生的暫時性差異=（810-540）=270（萬元）。

答案選 C

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1、甲企業(yè)2018年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元,其余的均符合資本化條件。2018年末該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2018年尚未攤銷,則2018年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（ ）萬元。 2、甲企業(yè)2012年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（ ）萬元。 3、甲企業(yè)2021年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元,其余的均符合資本化條件。2021年末該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開發(fā)費用的100%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2021年尚未攤銷,則2021年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（   ）萬元。 4、甲企業(yè)2012年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（    ）萬元。 5、甲企業(yè)2012年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（    ）萬元。 6、甲企業(yè)2018年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2018年末該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2018年尚未攤銷，則2018年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（    ）萬元。 7、                       甲企業(yè)2018年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2018年末該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2018年尚未攤銷，則2018年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（    ）萬元。 8、2×21年1月，甲公司（制造業(yè)企業(yè)）進(jìn)行新專利技術(shù)研發(fā)。該項無形資產(chǎn)于2×21年12月1日達(dá)到預(yù)定用途，并作為管理用無形資產(chǎn)入賬，共發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中研究階段支出300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元。假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費用的100%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司該項新專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司2×21年度實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司該項新專利技術(shù)2×21年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（ )。 9、【資料2】甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）5月5日，乙公司以其一項A無形資產(chǎn)投資甲公司，合同約定價值為250萬元（與公允價值一致），該出資實際所占份額的金額為200萬元。合同規(guī)定無形資產(chǎn)的使用年限為10年。采用直線法進(jìn)行攤銷。該資產(chǎn)用于生產(chǎn)專項產(chǎn)品。（不考慮相關(guān)稅費） （2）6月10日，自行研發(fā)一項B專利技術(shù)，研發(fā)過程中發(fā)生不符合資本化條件的研究支出200萬元，發(fā)生開發(fā)支出1000萬元，其中符合資本化條件的支出為800萬元。11月30日，B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其有效期為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。 （3）12月5日，宣傳B專利技術(shù)生產(chǎn)的新產(chǎn)品，發(fā)生廣告宣傳費15萬元，以銀行存款支付。（不考慮增值稅） （4）12月25日，將企業(yè)一批不需用的材料對外出售，材料成本為100萬元，售價為200萬元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為26萬元，款項已收入企業(yè)銀行賬戶。該項業(yè)務(wù)屬于某一時點履行的履約義務(wù)并確認(rèn)收入。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 5.根據(jù)上述資料對該公司2021年度管理費用的影響金額是（）萬元。 10、【第2題】甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5月5日，乙公司以其一項A無形資產(chǎn)投資甲公司，合同約定價值為250萬元（與公允價值一致），該出資實際所占份額的金額為200萬元。合同規(guī)定無形資產(chǎn)的使用年限為10年。采用直線法進(jìn)行攤銷。該資產(chǎn)用于生產(chǎn)專項產(chǎn)品。（不考慮相關(guān)稅費）（2）6月10日，自行研發(fā)一項B專利技術(shù)，研發(fā)過程中發(fā)生不符合資本化條件的研究支出200萬元，發(fā)生開發(fā)支出1000萬元，其中符合資本化條件的支出為800萬元。11月30日，B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其有效期為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。（3）12月5日，宣傳B專利技術(shù)生產(chǎn)的新產(chǎn)品，發(fā)生廣告宣傳費15萬元，以銀行存款支付。（不考慮增值稅）（4）12月25日，將企業(yè)一批不需用的材料對外出售，材料成本為100萬元，售價為200萬元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為26萬元，款項已收入企業(yè)銀行賬戶。該項業(yè)務(wù)屬于某一時點履行的履約義務(wù)并確認(rèn)收入。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）5.根據(jù)上述資料對該公司2021年度管理費用的影響金額是（）萬元。
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