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【單選題】

甲公司于20×4年12月21日購入并使用一臺機器設備。該設備入賬價值為84 000元，估計使用年限為8年，預計凈殘值為4 000元，按直線法計提折舊。20×8年初由于新技術發展，將原估計使用年限改為5年，凈殘值改為2 000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對20×8年凈利潤的影響金額是（　）元。

A: -16 000

B: -12 000

C: 16 000

D: 12 000

答案解析

（1）已計提的折舊額＝（84000－4000）÷8×3＝30000（元），變更當年按照原估計計算的折舊額＝（84000－4000）÷8＝10000（元），變更后計算的折舊額＝（84000－30000－2000）÷（5－3）＝26000（元）；

（2）故該估計變更對20×8年凈利潤的影響金額＝（10000－26000）×（1－25%）＝－12000（元），選項B正確。

答案選 B

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1、甲公司于20×4年12月21日購入并使用一臺機器設備。該設備入賬價值為84 000元，估計使用年限為8年，預計凈殘值為4 000元，按直線法計提折舊。20×8年初由于新技術發展，將原估計使用年限改為5年，凈殘值改為2 000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對20×8年凈利潤的影響金額是（ ）元。 2、甲公司于20×4年12月21日購入并使用一臺機器設備。該設備入賬價值為84 000元，估計使用年限為8年，預計凈殘值為4 000元，按直線法計提折舊。20×8年初由于新技術發展，將原估計使用年限改為5年，凈殘值改為2 000元，所得稅稅率為25％，則該估計變更對20×8年凈利潤的影響金額是（　　）元。 3、甲公司于20×4年12月21日購入并使用一臺機器設備。該設備入賬價值為84 000元，估計使用年限為8年，預計凈殘值為4 000元，按直線法計提折舊。20×8年初由于新技術發展，將原估計使用年限改為5年，凈殘值改為2 000元，所得稅稅率為25％，則該估計變更對20×8年凈利潤的影響金額是（　　）元。 4、甲公司于20×4年12月21日購入并使用一臺機器設備。該設備入賬價值為84 000元，估計使用年限為8年，預計凈殘值為4 000元，按直線法計提折舊。20×8年初由于新技術發展，將原估計使用年限改為5年，凈殘值改為2 000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對20×8年凈利潤的影響金額是（　　）元。 5、甲公司2×19年12月31日發生下列經濟業務：（1）2×19年12月31日甲公司進行盤點，發現有一臺使用中的A機器設備未入賬，該型號機器設備存在活躍市場，全新A機器市場價格為75萬元，該機器八成新。（不考慮所得稅的影響）（2）甲公司2×19年年末出售一臺B設備，收入為1 00萬元（不含稅）。該設備于2×16年12月購買，購買價款為800萬元(不含可抵扣的增值稅)，運雜費為64萬元（不考慮增值稅），預計凈殘值為50萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）甲公司2×19年年末C生產線發生永久性損害但尚未處置。C生產線賬面成本為600萬元，累計折舊為460萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。下列有關固定資產的會計處理中，不正確的是（　）。 6、【1900711】2018年12月31日甲公司購入一臺生產用機器儀器，支付價款為1000萬元，當日已投入使用。甲公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為0采用雙倍余額遞減法計提折舊。2019年12月31日該設備的可收回金額為500萬元，甲公司未進行會計估計變更。2020年12月31日該設備的可收回金額為400萬元。稅法規定此類設備應采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預計凈殘值與會計規定相同，則2020年12月31日該設備的計稅基礎為（ ）。 7、2×18年10月31日，甲公司發現一臺機器設備一直沒有計提折舊。經核實資料，該機器設備于2×17年1月1日購入，賬面原值120萬元，預計使用壽命10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假設該企業計算2×17年應納稅所得額時也未將該設備的折舊額稅前扣除。稅法要求的折舊年限、折舊方法、預計凈殘值與會計一致。甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司應調整2×18年年初未分配利潤的金額為（  ）萬元。 8、某公司為增值稅一般納稅人，2×21年8月5日購入一臺需要安裝的機器設備，增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額65萬元，以上款項以銀行存款支付。安裝過程中領用本公司原材料80萬元，該設備于 2×21 年9月8日達到預定可使用狀態并交付車間使用。該固定資產預計使用5年，預計凈殘值率為5%，該公司對該固定資產采用年數總和法計提折舊，則2×22年應計提的折舊額為（）萬元。 9、甲公司于2017年3月1日購入同一集團內的乙公司80%的股份，為此甲公司付出的代價為：支付了5 000萬元的銀行存款；支付了一臺機器設備，該臺機器設備的原價為3500萬元，累計折舊為1 000萬元，公允價值為3 000萬元，假設甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。若乙公司當日的凈資產賬面價值為12 000萬元（不考慮商譽），則甲公司應確認對乙公司長期股權投資的成本為（）萬元。 10、一般納稅人甲公司2021年1月1日購入一臺不需安裝的生產用機器設備，取得增值稅專用發票注明的金額為200萬元，增值稅稅額為26萬元，支付運費取得增值稅專用發票注明的運費22萬元，增值稅稅額為1.98萬元，支付包裝費等2萬元。甲公司對此設備采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值率為5%，預計使用5年。則甲公司2021年該機器設備應當計提折舊的金額為（）萬元。
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