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【多選題】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2013年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，向乙企業(yè)銷售一批成本為80萬元的商品，甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明，價款為90萬元，增值稅稅額為15.3萬元，同時協(xié)議約定，甲企業(yè)應在2013年6月30日將所售商品購回，回購價為100萬元，另向乙企業(yè)支付增值稅稅額17萬元，甲企業(yè)貨款已實際收到，不考慮其他相關稅費，甲企業(yè)在發(fā)出商品時，下列會計分錄正確的有（　　）。

A: 借：銀行存款 105.3

B: 貸：庫存商品 80

C: 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)15.3

D: 未確認融資費用 10

E: 借：發(fā)出商品 80貸：庫存商品 80

答案解析

以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，企業(yè)不應確認收入；回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息費用計入財務費用，但在發(fā)出商品時不用考慮利息的計提。

答案選 BE

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1、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，2017年5月4日甲公司購入一批原材料，購買價款為1170萬元（含增值稅），適用稅率為16%，甲公司承擔運雜費10萬元。甲公司購入材料產生的增值稅進項稅額為（）萬元。 2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為220萬元，增值稅為37.4萬元。協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)應在2012年9月30日將所售商品購回，回購價為240萬元，另需支付增值稅40.8萬元，假如不考慮其他相關稅費。則2012年6月30日，甲公司因該項業(yè)務確認的“其他應付款”賬戶的賬面余額為( )萬元。  3、甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）是《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2019年8月1日至2019年8月31日銷售70噸酸奶，主營業(yè)務成本為30萬元，農產品耗用率80%，原乳平均購買單價為0.3萬元/噸，已知甲企業(yè)采用成本法計算準予抵扣的農產品增值稅進項稅額，則甲企業(yè)當月準予抵扣的農產品增值稅進項稅額為（　　）萬元。 4、4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為220萬元，增值稅為37.4萬元。協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)應在2012年9月30日將所售商品購回，回購價為240萬元，另需支付增值稅40.8萬元，假如不考慮其他相關稅費。則2012年6月30日，甲公司因該項業(yè)務確認的“其他應付款”賬戶的賬面余額為( )萬元。  5、甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。企業(yè)銷售產品每件100元，若客戶購買100件（含100件）以上可得到每件10元的商業(yè)折扣。某客戶2010年3月10日購買該企業(yè)產品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。甲企業(yè)于3月26日收到該筆款項。則下列甲企業(yè)相關會計處理中正確的是（　　）元（假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。 6、甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。企業(yè)銷售產品每件100元，若客戶購買100件（含100件）以上可得到每件10元的商業(yè)折扣。某客戶2010年3月10日購買該企業(yè)產品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。甲企業(yè)于3月26日收到該筆款項。則下列甲企業(yè)相關會計處理中正確的是（　　）元（假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。 7、甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。企業(yè)銷售產品每件100元，若客戶購買100件（含100件）以上可得到每件10元的商業(yè)折扣。某客戶2010年3月10日購買該企業(yè)產品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。甲企業(yè)于3月26日收到該筆款項。則下列甲企業(yè)相關會計處理中正確的是（　　）元（假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。 8、甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。企業(yè)銷售產品每件100元，若客戶購買100件（含100件）以上可得到每件10元的商業(yè)折扣。某客戶2010年3月10日購買該企業(yè)產品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。甲企業(yè)于3月26日收到該筆款項。則下列甲企業(yè)相關會計處理中正確的是（　　）元（假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。 9、（一） 某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務： （1）取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.93萬元/臺。 （2）采取預收貨款方式銷售電腦一批，當月取得預收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發(fā)出；將閑置辦公設備出租，租賃期為2019年5月到2019年6月，每月不含稅租金15萬元，當月預收2個月的租金。 （3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。 （4）月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，當月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進項稅額）賬面價值為24萬元,其中運費成本4萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，2019年4月1日后，下列不適用9%稅率的是()。 10、北京市甲公司為一家大型租賃公司，被認定為增值稅一般納稅人。2019年9月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產設備（2013年8月購入），約定租賃期限2年，預收不含稅租金5萬元。該設備由北京一家運輸企業(yè)負責運輸，甲租賃公司支付不含增值稅運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；9月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預收不含稅租金100萬元。則該公司9月應納增值稅稅額為（　）元。
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