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題目
【多選題】

某商業企業2021年度關聯方的權益性投資額為200萬元，當年1月1日為生產經營向關聯方借入1年期經營性資金500萬元，發生借款利息支出40萬元，銀行同期同類貸款年利率為7.8%，則該企業有關利息支出的處理，說法正確的是（）。

A: 利息支出應調增應納稅所得額8.8萬元

B: 向關聯方借款的利息支出，在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的利息支出范圍的，可以扣除

C: 準予扣除的利息支出為31.2萬元

D: 準予扣除的利息支出為40萬元

E: 利息支出扣除限額為39萬元

答案解析

向關聯方借款的利息支出，稅前扣除應滿足2個條件：①不能超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的利息支出；②非金融企業實際支付給關聯方的利息支出，不能超過按照權益性投資額的2倍計算的利息金額。本題利息支出扣除限額=200×2×7.8%=31.2（萬元）<實際發生額40萬元，所以準予扣除的利息支出為31.2萬元。利息支出應調增應納稅所得額=40-31.2=8.8（萬元）。

答案選 AC

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1、某商業企業2016年度權益性投資額為200萬元，當年1月1日為生產經營向關聯方借入1年期經營性資金600萬元，關聯借款利息支出60萬元，銀行同期同類貸款利率為7%，則該企業在計算2016年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出為（ ）萬元。 2、某商業企業2014 年度權益性投資額為200 萬元，當年1 月1 日為生產經營向關聯方借入1 年期經營性資金600萬元，關聯借款利息支出60 萬元，銀行同期同類貸款利率為7%，則該企業在計算2014 年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出為（  ）萬元。 3、某商業企業2022年度關聯方的權益性投資額為200萬元，當年1月1日為生產經營向關聯方借入1年期經營性資金500萬元，發生借款利息支出40萬元，銀行同期同類貸款年利率為7.8%，則該企業有關利息支出的處理，說法正確的是（ ）。 4、某商業企業2014 年度權益性投資額為200 萬元，當年1 月1 日為生產經營向關聯方借入1 年期經營性資金600萬元，關聯借款利息支出60 萬元，銀行同期同類貸款利率為7%，則該企業在計算2014 年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出為（  ）萬元。 5、某商業企業2021年1月1日為生產經營向關聯企業（非金融企業）借入1年期經營性資金1000萬元，發生借款利息支出80萬元。已知銀行同期同類貸款利率為6%，關聯企業對其權益性投資額為300萬元，則該企業在計算2021年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出為（　?。┤f元。 6、甲公司2013年和2014年發生如下投資業務： 2013年1月1日，甲公司取得B公司20%的普通股股權，支付的購買價款為1200萬元，當日B公司可辨認凈資產的公允價值為5500萬元（與賬面價值相等）。取得投資后甲公司派人參與B公司的生產經營決策。2013年度B公司實現凈利潤800萬元，在此期間，B公司未宣告發放現金股利或利潤。B公司因當年購入的股票劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值上升確認其他綜合收益200萬元。甲公司和B公司均按凈利潤的10%提取盈余公積，甲公司與B公司在上述業務發生前不具有關聯方關系。 2014年1月1日，甲公司通過增發普通股300萬股（股票面值為每股1元，市價為每股10元）的方式從乙公司（與甲公司無關聯方關系）取得B公司40%的普通股股權，甲公司同時支付審計、律師咨詢等相關費用40萬元，支付股票發行費用100萬元。當日B公司所有者權益的賬面價值為6800萬元，可辨認凈資產的公允價值為7000萬元，甲公司原取得的B公司20%股權的公允價值為1450萬元。 要求：根據上述資料，不考慮所得稅等其他因素，回答下列第題目。2014年1月1日，達到企業合并時合并報表中應確認的商譽的金額為（    ）萬元。 7、A公司2018年發生下列有關經濟業務：（1）經營出租無形資產取得租金收入200萬元，無形資產攤銷額40萬元。（2）經營出租固定資產取得的租金收入220萬元，固定資產折舊額60萬元。（3）采用公允價值模式計量的投資性房地產取得租金收入240萬元，產生公允價值變動收益1000萬元。（4）用賬面價值400萬元的庫存商品換入公允價值為600萬元固定資產（具有商業實質）。（5）管理人員工資支出100萬元。（6）1月1日處置投資性房地產，賬面價值為3000萬元（其中成本為2000萬元，公允價值變動收益1000萬元），以往年度由自用辦公樓轉換投資性房地產時產生其他綜合收益200萬元，出售取得價款10000萬元。（7）交易性金融資產持有期內，被投資單位宣告發放現金股利，A公司享有400萬元。（8）交易性股權投資持有期內，被投資單位宣告發放現金股利，A公司享有600萬元。（9）子公司宣告發放現金股利，A公司享有800萬元。（10）聯營企業宣告發放現金股利，A公司享有1000萬元。下列各項對2018年度利潤表相關項目的影響金額的表述中，正確的有（?。?。 8、華東公司有關投資業務如下:華東公司于2015年1月2日以50000萬元取得對華西公司70%的股權，當日起主導華西公司財務和經營政策。當日華西公司可辨認凈資產公允價值總額為62500萬元。在華東公司取得華西公司股權投資前，雙方不存在任何關聯方關系。2015年12月31日，華東公司又出資18750萬元自華西公司的少數股東處取得華西公司20%的股權。2015年按華東公司取得華西公司投資日確定各項可辨認資產、負債的公允價值持續計算華西公司實現的凈利潤為6250萬元。華東公司與華西公司的少數股東在相關交易發生前不存在任何關聯方關系。2015年12月31日，華東公司個別資產負債表中股東權益項目構成為:股本10000萬元，資本公積20000萬元(全部為股本溢價)，盈余公積3000萬元，未分配利潤8000萬元。各公司按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積。下列有關華東公司對華西公司長期股權投資的會計處理，表述不正確的有(   )。 9、華東公司有關投資業務如下:華東公司于2015年1月2日以50000萬元取得對華西公司70%的股權，當日起主導華西公司財務和經營政策。當日華西公司可辨認凈資產公允價值總額為62500萬元。在華東公司取得華西公司股權投資前，雙方不存在任何關聯方關系。2015年12月31日，華東公司又出資18750萬元自華西公司的少數股東處取得華西公司20%的股權。2015年按華東公司取得華西公司投資日確定各項可辨認資產、負債的公允價值持續計算華西公司實現的凈利潤為6250萬元。華東公司與華西公司的少數股東在相關交易發生前不存在任何關聯方關系。2015年12月31日，華東公司個別資產負債表中股東權益項目構成為:股本10000萬元，資本公積20000萬元(全部為股本溢價)，盈余公積3000萬元，未分配利潤8000萬元。各公司按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積。下列有關華東公司對華西公司長期股權投資的會計處理，表述不正確的有()。 10、2×21年1月1日，甲公司發行1 700萬股普通股股票從非關聯方取得乙公司80%股權，發行的股票每股面值1元，取得股權當日，每股公允價值6元，為發行股票支付給券商傭金300萬元。相關手續于當日完成，甲公司取得了乙公司的控制權，該企業合并不屬于反向購買。乙公司2×21年1月1日所有者權益賬面價值總額為12 000萬元，可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相同。不考慮其他因素,甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬元。
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