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【多選題】

2021年某軟件生產企業發放的合理工資總額400萬元；實際發生職工教育經費36萬元，其中職工培訓費16萬元；另為職工支付補充養老保險24萬元、補充醫療保險16萬元。2021年企業申報企業所得稅時就上述費用的處理，表述不正確的是（）。

A: 實際發生職工教育經費36萬元可以全額扣除

B: 補充養老保險調增應納稅所得額4萬元

C: 補充醫療保險實際發生額16萬元可以全額扣除

D: 該企業就上述費用應調增應納稅所得額8萬元

E: 企業發生的補充養老保險、補充醫療保險可以據實扣除

答案解析

選項A：職工教育經費扣除限額=400×8%=32（萬元）>實際發生的扣除職工培訓費的職工教育經費36-16=20萬元，可據實扣除。職工培訓費，可據實扣除。所以36萬元可以全額扣除。選項BCE：企業為職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內的部分準予扣除。補充養老保險扣除限額=400×5%=20（萬元）<實際發生額24萬元，需要調增應納稅所得額4萬元；補充醫療保險扣除限額=400×5%=20（萬元）>實際發生額16萬元，可以全額扣除。選項D：該企業就上述費用應調增應納稅所得額4萬元。

答案選 DE

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1、2018年某軟件生產企業發放的合理工資總額200萬元；實際發生職工福利費用35萬元、工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元（其中職工培訓經費4萬元）；另為職工支付補充養老保險12萬元、補充醫療保險8萬元。2018年企業申報所得稅時上述費用可在應稅所得額扣除（　）萬元 2、2020年某軟件生產企業發放的合理工資總額200萬元；實際發生職工福利費用35萬元、工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元（其中職工培訓經費4萬元）；另為職工支付補充養老保險12萬元、補充醫療保險8萬元。2018年企業申報所得稅時就上述費用應調增應納稅所得額（　）萬元。 3、【例題·單選題】2018年某軟件生產企業發放的合理工資總額200萬元；實際發生職工福利費用35萬元、工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元（其中職工培訓經費4萬元）；另為職工支付補充養老保險12萬元、補充醫療保險8萬元。2018年企業申報所得稅時就上述費用應調增應納稅所得額（　）萬元。 4、2022年某軟件生產企業發放的合理工資總額400萬元；實際發生職工教育經費36萬元，其中職工培訓費16萬元；另為職工支付補充養老保險24萬元、補充醫療保險16萬元。2022年企業申報企業所得稅時就上述費用的處理，表述不正確的是（ ）。 5、【0408448】位于市區的甲科技企業為增值稅一般納稅人。2021年甲科技企業自行計算會計利潤為12000萬元。2022年2月某會計師事務所對甲科技企業進行年度所得稅匯算清繳審核時，發現如下事項：（1）5月將一批自產的貨物分配給股東，該批服裝成本200萬元，市場不含稅價格350萬元，企業未做任何賬務處理。（2）6月份對甲企業50名高管授予限制性股票，約定服務期滿2年后每人可按6元/股購買1000股股票，授予日股票公允價值為10元/股，企業當年在會計上確認管理費用50萬元。（3）成本費用中含實際發放員工工資15000萬元。撥繳職工福利費2200萬元、職工教育經費1250萬元、撥繳工會經費400萬元，工會經費取得相關收據；另根據合同約定直接支付給勞務派遣員工工資800萬元。（4）境內自行研發產生的研發費用為2400萬元，委托境內非關聯企業進行研發，支付研發費用1600萬元。 （其他相關資料：2021年各月月末“應交稅費——應交增值稅”科目均無借方余額。） 根據上述資料，回答下列問題。（1）針對業務（1），下列處理正確的有（  ）。A.自產貨物對外分配應當視同銷售計算增值稅銷項稅額B.自產貨物對外分配會計上應確認收入結轉成本C.應繳納的城建稅、教育費附加、地方教育附加合計金額5.46萬元D.繳納的增值稅及附加稅費可以在計算利潤總額時扣減（2）計算該企業2021年度的會計利潤總額為（    ）萬元。A.12150B.12144.54C.11994.54D.12099.04（3）針對業務（2），應調整的企業所得稅應納稅所得額為（  ）。A.納稅調增50萬元B.納稅調增25萬元C.無需納稅調整D.納稅調增20萬元（4）針對業務（3），下列表述中正確的有（    ）。A.支付給勞務派遣人員的工資應作為勞務費支出B.工會經費應納稅調增84萬元C.職工福利費無需納稅調整D.職工教育經費無需納稅調整（5）在計算應納稅所得額時，發生的研發費用支出可加計扣除（    ）萬元。A.1800B.3000C.2760D.2400關于以上五題的答案排序，下列選項中正確的是（  ）。
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