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題目
【多選題】

房地產企業銷售開發的商品房，在計算土地增值稅增值額時，準予扣除的項目包括（ ）。

A: 取得土地使用權所支付的金額

B: 房地產開發成本

C: 房地產開發費用

D: 與轉讓房地產有關的稅金

E: 按房地產開發成本和房地產開發費用的和乘以20％計算的加計扣除數

答案解析

房地產開發費用不能加計扣除，選項E錯誤。

答案選 ABCD

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1、某市房地產開發企業于2017年3月將其開發的老項目商品房全部出售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元。建此商品房支付的地價款和按規定繳納的有關費用合計800萬元；房地產開發成本600萬元；與該商品房開發項目有關的銷售費用40萬元，管理費用60萬元，財務費用100萬元（包括向金融機構借款的利息支出70萬元，能夠提供金融機構證明，并能按開發項目計算分攤）。當地省政府規定的其他房地產開發費用扣除比例為5%，并且該房地產開發企業采用簡易辦法計算增值稅，則該房地產開發企業應繳納土地增值稅（    ）萬元。（不考慮印花稅和地方教育附加） 2、某房地產開發企業2016年9月受讓一宗土地使用權，支付土地價款3000萬元（不含增值稅，下同），繳納相關稅費90萬元。12月將該土地使用權的70%用于開發建造商品房，次年3月商品房竣工驗收后，將其中90%對外銷售，取得銷售收入8000萬元，剩余部分待售。開發銷售期間發生前期工程費200萬元，建筑安裝工程費1600萬元，基礎設施費300萬元，公共設施配套費400萬元，管理費用460萬元，銷售費用240萬元，財務費用370萬元（不能提供金融機構貸款證明）。已知：當地省級人民政府規定的房地產開發費用扣除比例為10%，則該企業計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發費用為（    ）萬元。 3、某市房地產開發企業于2017年3月將其開發的老項目商品房全部出售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元。建此商品房支付的地價款和按規定繳納的有關費用合計800萬元；房地產開發成本600萬元；與該商品房開發項目有關的銷售費用40萬元，管理費用60萬元，財務費用100萬元（包括向金融機構借款的利息支出70萬元，能夠提供金融機構證明，并能按開發項目計算分攤）。當地省政府規定的其他房地產開發費用扣除比例為5%，并且該房地產開發企業采用簡易辦法計算增值稅，則該房地產開發企業應繳納土地增值稅（    ）萬元。（不考慮印花稅和地方教育附加） 4、某房地產開發企業2016年9月受讓一宗土地使用權，支付土地價款3000萬元（不含增值稅，下同），繳納相關稅費90萬元。12月將該土地使用權的70%用于開發建造商品房，次年3月商品房竣工驗收后，將其中90%對外銷售，取得銷售收入8000萬元，剩余部分待售。開發銷售期間發生前期工程費200萬元，建筑安裝工程費1600萬元，基礎設施費300萬元，公共設施配套費400萬元，管理費用460萬元，銷售費用240萬元，財務費用370萬元（不能提供金融機構貸款證明）。已知：當地省級人民政府規定的房地產開發費用扣除比例為10%，則該企業計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發費用為（    ）萬元。 5、2018年某房地產開發公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入9000萬元，已知該公司取得土地使用權所支付的金額及開發成本合計為4000萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關稅金600萬元（不含印花稅）。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅為（        ）萬元。 6、甲房地產開發公司銷售一棟新建商品房，取得銷售收入9000萬元（不含增值稅），已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費用及開發成本合計為3400萬元，該公司不能按房地產項目計算分攤銀行借款利息，已知該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關稅費118.8萬元（不含增值稅）。該公司銷售商品房應繳納土地增值稅（ ）萬元。 7、2018年某房地產開發公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入14000萬元（不含增值稅，下同） ，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為最高比例；銷售商品房繳納的有關可以扣除的稅金770萬元。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅為（　）。 8、2018年某房地產開發公司銷售其新建寫字樓一棟，取得不含稅銷售收入11000萬元，已知該公司取得土地使用權所支付的金額為3000萬元，開發成本為3500萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為9%，銷售商品房繳納有關稅費605萬元（不含印花稅）。該公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅為（        ）萬元。 9、2019年小高房地產開發公司銷售其新建商用住房一幢，取得不含稅銷售收入15000萬元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計為5000萬元；該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關稅金780萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅是（　）萬元。 10、房地產企業銷售開發的商品房，在計算土地增值稅增值額時，準予扣除的項目包括（    ）。
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