小規(guī)模納稅人是以全部的銷售額按一定的征收率計算增值稅的，只能開具普通發(fā)票，取得的增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。如果業(yè)務需要，可以向稅務局申請代開或自開增值稅專用發(fā)票。那么代開或自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應該如何申報？

　　小規(guī)模納稅人申報增值稅專用發(fā)票的填寫示范

　　舉例：某汽車修理廠是增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按月申報。2022年1月，提供維修和更換服務取得不含稅收入9萬元，其中開具普通發(fā)票3萬元，開具專用發(fā)票3萬元，不開具發(fā)票3萬元。

　　業(yè)務分析：納稅人取得的不含稅總收入為9萬元，不超過免稅標準。但是，由于開具增值稅專用發(fā)票金額為3萬元，根據(jù)政策規(guī)定，本期開具增值稅專用發(fā)票已繳納的稅款，必須按照規(guī)定收回全部增值稅專用發(fā)票復印件或開具紅字專用發(fā)票后，方可向主管稅務機關申請退還，否則應繳納稅款。其余6萬元可免稅。

　　報表填寫：開具3萬元增值稅專用發(fā)票的部分，正常填寫主表“貨物及勞務”列第1、2欄，剩余6萬元可免稅，填寫主表“貨物及勞務”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體納稅人，填寫第11欄“未達起征點銷售額”），同時對應的免稅額填寫主表“貨物及勞務”列第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個體納稅人，填寫第19欄“未達起征點免稅額”）。同時，如果代開具專用發(fā)票時已預繳稅款，則應納稅額可由申報過程中已預繳的稅款抵銷，“本期補（退）稅額”為0。