遞延所得稅資產屬于資產類，預計能為企業帶來經濟利益的流入，計提遞延所得稅資產時，應設置“遞延所得稅資產”科目核算，相關分錄如何編制？

　　計提遞延所得稅資產的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　什么是遞延所得稅？

　　遞延所得稅是指按照所得稅準則規定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。遞延所得稅是由于稅收和會計的暫時性差異產生的，有兩類差異，一類暫時性，一類永久性。它是權責發生制原則和配比原則的體現。它也表現了真實性原則和謹慎性原則。

　　遞延所得稅資產的主要賬務處理

　　(一)資產負債表日，企業確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目;資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“商譽”等科目。

　　與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　(二)資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。

　　企業所得稅是什么？

　　1、企業所得稅是對企業的各項收入所得征收的稅。企業的應納稅所得額是，用企業當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業所得稅的稅率一般是25%。

　　2、企業所得稅的稅率為25%。 非居民企業，一般適用稅率為20%。

　　3、企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。