企業(yè)發(fā)生銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以商品在流轉(zhuǎn)過程中的增值額作為增值稅計稅依據(jù)，若是發(fā)生增值稅退回業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　稅局退回的增值稅的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　如果是出口退稅：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　增值稅出口退稅是指納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關(guān)辦理出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。

　　增值稅的定義

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)。從計稅原理而言，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　計提繳納增值稅會計分錄

　　1、計提時 ：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　2、下月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金 ，上月交納時 ：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)