企業年末將增值稅進行結轉處理時，可設置應交稅費—應交增值稅科目進行核算，相應的會計分錄該怎么做？

　　年末結轉增值稅分錄處理

　　“應交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可以不結平，但是在年底必須要結平各明細科目。

　　1、結轉進項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

　       　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅款)

　　2、結轉銷項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅)

　　       貸：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

　　根據“應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅”科目借貸方的差額，轉入“應交稅費—未交增值稅”科目借方或貸方。若“應交稅費—未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進項稅額;若貸方有余額，則為應交的增值稅。

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　計提繳納增值稅會計分錄

　　計提時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　       　貸：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)