所得稅匯算清繳差異通常存在兩種情況，其一是預(yù)繳稅額多繳了需要退，其二是預(yù)繳稅額少繳了需要補(bǔ)交。兩種情況下，分別應(yīng)如何做賬？

　　所得稅匯算清繳差異的賬務(wù)處理

　　基于所得稅匯算清繳差異，其具體的會(huì)計(jì)分錄可以這樣做：

　　第一種情況：預(yù)繳稅額多繳，也就是說全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

　　1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　2、多預(yù)繳稅額兩種方式可以處理：包括退稅和抵稅

　　(1)退稅情況：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　(2)補(bǔ)稅情況：對企業(yè)多繳所得稅額稅務(wù)機(jī)關(guān)不辦理退稅而是抵繳下年度預(yù)繳所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　匯算清繳注意事項(xiàng)？

　　實(shí)際工作中，企業(yè)要做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，需注意以下幾個(gè)方面：

　　匯算清繳對象：

　　⑴實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或者組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的組織。

　　⑵外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。包括在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。

　　⑶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅。包括依法登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)，合伙制律師事務(wù)所，及經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。

　　匯算清繳的關(guān)鍵：

　　1、收入的確認(rèn)。新稅法在收入確認(rèn)上引入了公允價(jià)值概念。

　　2、費(fèi)用的扣除。新稅法在費(fèi)用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。

　　3、納稅調(diào)整。會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定存在差異。會(huì)計(jì)報(bào)表所列的利潤總額是按照的會(huì)計(jì)制度計(jì)算得出，應(yīng)納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

　　需要準(zhǔn)備的資料：

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)需要哪些資料：

　　(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;

　　(二)財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　(三)備案事項(xiàng)相關(guān)資料;

　　(四)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況。