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贈(zèng)送代金券稅務(wù)處理怎么做?

2020-12-10 23:42  責(zé)編:小藍(lán)  瀏覽:1267
來源 會(huì)計(jì)網(wǎng)
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  企業(yè)為提高商品銷量,一般通過贈(zèng)送代金券的方式進(jìn)行促銷,企業(yè)發(fā)生贈(zèng)送代金券業(yè)務(wù),是否需要視同銷售繳納增值稅、企業(yè)所得稅?需要繳納個(gè)稅嗎?接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)將為大家詳細(xì)介紹贈(zèng)送代金券的稅務(wù)處理。

贈(zèng)送代金券稅務(wù)處理

  一、是否視同銷售繳納增值稅?

  根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

  (一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

  (二)銷售代銷貨物;

  (三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

  (四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

  (五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

  (六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

  (七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

  (八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件一:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條 規(guī)定,下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):

  (一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

  (二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

  (三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

  由于代金券不屬于貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、也不是服務(wù),因此贈(zèng)送代金券不屬于視同銷售行為,不用繳納增值稅。

  二、是否需要繳納個(gè)人所得稅?

  根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))第三條規(guī)定:企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,個(gè)人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

  因此個(gè)人因購(gòu)買商品取得的代金券,不需要繳納個(gè)稅。

  三、企業(yè)所得稅如何處理?

  根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

  (一)用于市場(chǎng)推廣或銷售;

  (二)用于交際應(yīng)酬;

  (三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

  (四)用于股息分配;

  (五)用于對(duì)外捐贈(zèng);

  (六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第一條第五項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣,商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

  因此企業(yè)贈(zèng)送的代金券,無需視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

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