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發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為但尚未發(fā)貨的賬務(wù)處理

2021-01-22 13:30  責(zé)編:小霞  瀏覽:657
來源 會(huì)計(jì)網(wǎng)
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  企業(yè)為一家貿(mào)易公司,與客戶甲簽訂了一份購銷合同,企業(yè)已經(jīng)收到甲公司支付的貨款,并且也向其開具了發(fā)票,但尚未發(fā)貨,請(qǐng)問企業(yè)是否可以確認(rèn)收入?如何做賬務(wù)處理?

未發(fā)貨賬務(wù)處理

  答:根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》第四條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù),即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán),是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。

  由于企業(yè)并沒有發(fā)貨,客戶并沒有取得相關(guān)控制權(quán),企業(yè)不滿足收入的確認(rèn)條件,因此企業(yè)還不能夠確認(rèn)收入。賬務(wù)處理參考如下:

  借:銀行存款

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      合同負(fù)債

  等到貨物發(fā)出時(shí):

  借:合同負(fù)債

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

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