我司去年有一筆咨詢費按合同應(yīng)該開具發(fā)票做賬，但實際上供應(yīng)商沒有開票，我司是否可以在年底關(guān)賬前計提此部分費用，在所得稅匯算清繳前讓對方把發(fā)票開來，從而稅前扣除？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，不論該款項是否收付，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，只要是符合去年收入費用的支出，都要做為當期的成本費用。

　　據(jù)此，在關(guān)賬前應(yīng)當計提相關(guān)的費用。

　　同時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定，在年度匯算清繳結(jié)束前取得發(fā)票，就可以稅前扣除;否則，應(yīng)當納稅調(diào)增。

　　規(guī)定原文：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。