企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要發(fā)生的招待費(fèi)用支出，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

　　由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必需的費(fèi)用支出，屬于個(gè)人消費(fèi)。因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，可直接將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本費(fèi)用，做以下分錄：

　　借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　取得發(fā)票未認(rèn)證之前，分錄為：

　　借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款

　　同時(shí)，在發(fā)票認(rèn)證后:

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　因?yàn)椴坏玫挚郏瑫r(shí)：

　　借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。