我司去年贈(zèng)送給客戶一批外購的貨物，贈(zèng)送當(dāng)期我們?cè)谠鲋刀惿陥?bào)時(shí)已經(jīng)做申報(bào)處理并交增值稅，但所得稅匯算清繳時(shí)沒有調(diào)整，現(xiàn)在稅局針對(duì)這部分金額要視同銷售補(bǔ)交企業(yè)所得稅。但我司并沒有實(shí)際所得，是否一定要繳納企業(yè)所得稅呢？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。(一)用于市場(chǎng)推廣或銷售；(二)用于交際應(yīng)酬；(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；(四)用于股息分配；(五)用于對(duì)外捐贈(zèng)；(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　因此，貴司贈(zèng)送貨物給客戶，需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

　　又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

　　因此，貴司將外購的貨物贈(zèng)送給其他單位，如果單純的贈(zèng)送（而非買一贈(zèng)一或搭售的情形等），是需要針對(duì)贈(zèng)送的貨物按照不含稅的公允價(jià)值、在企業(yè)所得稅做視同銷售處理。