企業(yè)在小規(guī)模納稅人期間購買的車輛,取得購車專用發(fā)票,現(xiàn)在又申請為一般納稅人,車輛折舊沒有提完,可以在一般納稅人應(yīng)稅期間按公式計算抵扣嗎?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號):一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
如果企業(yè)在申請為增值稅一般納稅人前,沒有取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,沒有計算申報繳納增值稅的,可以在認定為增值稅一般納稅人后抵扣。如果不符合上述規(guī)定,則該車輛的進項稅額不允許抵扣。
根據(jù)描述,企業(yè)購買該車輛后,已經(jīng)計提折舊。因此我們可以理解為企業(yè)應(yīng)該已經(jīng)按照小規(guī)模納稅人征收率計算應(yīng)納稅額申報繳納過增值稅了,若是如此,則此構(gòu)成的進項稅不可在轉(zhuǎn)為一般納稅人后做進項抵扣了。
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