企業(yè)在經(jīng)營過程中會遭遇各種各樣的問題，也需要面對和承受不同類型的風(fēng)險。從財務(wù)角度出發(fā)來將風(fēng)險進(jìn)行歸類，大體上可以將企業(yè)的財務(wù)相關(guān)風(fēng)險分為資金風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)及管理引發(fā)的風(fēng)險三類，每類風(fēng)險在不同企業(yè)的表現(xiàn)形式可能是不同的，但同樣需要引起關(guān)注和重視，尋找有效的風(fēng)險控制方案，將風(fēng)險降低到企業(yè)可接受的水平。

資金風(fēng)險：錢多、錢少都是問題

提到資金風(fēng)險，可能馬上就會想到資金不足所引發(fā)的各種問題，嚴(yán)重的情況下會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，無法繼續(xù)維持經(jīng)營。

企業(yè)的資金來源于收入，收入下降或是未達(dá)到預(yù)期，可能會增加資金不足的風(fēng)險。這時就需要對收入進(jìn)行分析，尋找收入下降的原因。到底是老客戶流失，還是新客戶增加不及預(yù)期導(dǎo)致的收入下降?是什么原因?qū)е驴蛻袅魇噬蠞q?新客戶的增長曲線放緩是因為商務(wù)部門的專業(yè)能力不足，還是因為企業(yè)選擇的營銷策略存在問題，亦或是企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的設(shè)計存在缺陷，導(dǎo)致市場競爭力不足?

分析收入的同時，也需要細(xì)化拆解企業(yè)的成本費用，判斷是否存在浪費、是否還有下降空間。企業(yè)缺少精細(xì)化的成本費用控制，就無法看清成本費用與收入的聯(lián)動關(guān)系。需要按照成本性態(tài)將數(shù)據(jù)進(jìn)行拆解，同時能夠?qū)?yīng)到不同的業(yè)務(wù)、客戶、項目等，這樣才能進(jìn)行成本費用分析。評估每項成本費用支出是否換取了相應(yīng)的收益，是否存在企業(yè)盲目擴(kuò)張而導(dǎo)致的資源浪費，例如招聘了太多的業(yè)務(wù)人員卻沒有帶來收入，缺乏可行性研究而貿(mào)然開展新業(yè)務(wù)導(dǎo)致成本負(fù)擔(dān)加重等。站在財務(wù)角度，需要反思是否對成本費用進(jìn)行了管控，在各項合同和支出的審批中是否進(jìn)行了相應(yīng)的風(fēng)險提示，成本費用管控的缺失也會增加資金不足的風(fēng)險。

如果企業(yè)的利潤表中顯示有足夠的利潤，但卻出現(xiàn)資金不足的情況，通常是資金周轉(zhuǎn)中出現(xiàn)了問題。為了收入提升而放寬給客戶的賬期限制，拉長了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù);如果無法進(jìn)行應(yīng)付賬款賬期的調(diào)整，企業(yè)就需要為客戶墊付成本，加重資金壓力;同時存貨的積壓也會占用大量資金，拖慢整個現(xiàn)金循環(huán)周期。

除去資金不足的風(fēng)險，企業(yè)的資金如果足夠充裕，其中也可能隱藏著風(fēng)險。首先我們要判斷企業(yè)賬面上充裕的資金，是企業(yè)正常經(jīng)營中產(chǎn)生的利潤所轉(zhuǎn)化的資金沉淀，還是基于業(yè)務(wù)模式所暫時占用的資金，亦或是通過融資渠道所找到的第三方資金。

基于業(yè)務(wù)模式所暫時占用的資金，例如第三方在企業(yè)平臺開展業(yè)務(wù)所收取的保證金、客戶租賃支付的押金、培訓(xùn)課程一次性收取的課程費等，這部分實際上只是暫時存放在企業(yè)的賬戶中，尚未真正轉(zhuǎn)化為收入，或者根本無法轉(zhuǎn)化為收入，后續(xù)需要進(jìn)行退款。而退款的時間是基于客戶的選擇，企業(yè)大多無法干涉，假如企業(yè)在日常經(jīng)營中已經(jīng)透支使用了這部分資金，而又出現(xiàn)客戶集中申請退款、退押金、退保證金的情況，企業(yè)的資金鏈很可能因為集中支取的壓力而斷裂。

通過融資渠道找到的第三方資金，簡單可以劃分為貸款和股東投資。貸款確實能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金進(jìn)行補(bǔ)充，但需要定期支付利息，同時還需要面臨還款壓力。貸款的金額過高，導(dǎo)致財務(wù)杠桿上升，企業(yè)出現(xiàn)負(fù)債經(jīng)營的情況，財務(wù)風(fēng)險會進(jìn)一步增加，經(jīng)營中出現(xiàn)的任何問題都可能被杠桿放大，反而會阻礙企業(yè)發(fā)展。而股東投資雖然不需要企業(yè)承擔(dān)利息，但投資方通常會對企業(yè)的業(yè)績目標(biāo)提出要求，也會采用對賭的方式來降低投資風(fēng)險，而投資方過多可能會使經(jīng)營者喪失企業(yè)控制權(quán)和決策權(quán)，經(jīng)營者急于完成目標(biāo)而進(jìn)行風(fēng)險更高的計劃，或被投資方裹挾而做出違反初衷的決策。

想要控制資金風(fēng)險，就需要在日常工作中做好資金規(guī)劃以及資金管理。資金規(guī)劃是對企業(yè)有限資源的一種分配，在年度資金預(yù)算的指導(dǎo)下進(jìn)行季度、月度的資金計劃編制，能夠幫助財務(wù)部門掌握資金流入的進(jìn)度，在此基礎(chǔ)上安排資金支出，確保資金能夠維持正常經(jīng)營。資金管理則需要財務(wù)部門關(guān)注資金循環(huán)周轉(zhuǎn)的每個環(huán)節(jié)，從合同簽署開始，到合同執(zhí)行過程的監(jiān)控，期間出現(xiàn)任何可能影響資金流轉(zhuǎn)的問題，馬上聯(lián)動相關(guān)部門進(jìn)行解決，避免因為拖延而導(dǎo)致問題和風(fēng)險擴(kuò)大。

稅務(wù)風(fēng)險：故意和過失

在進(jìn)行逃稅罪認(rèn)定的時候，會對當(dāng)事人的逃稅行為是出于故意還是過失進(jìn)行判斷，稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生也可以從這個主觀角度進(jìn)行分類。

由于財務(wù)人員專業(yè)水平不足，或者是由于疏忽大意而導(dǎo)致未進(jìn)行納稅申報、不知道正確的稅務(wù)處理方式、不清楚納稅義務(wù)發(fā)生的時間等，都屬于過失導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。這種情況在中小企業(yè)比較常見，尤其是當(dāng)企業(yè)中只有一個財務(wù)人員的時候，工作經(jīng)驗不足會直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險增加，但這種情況并不會引發(fā)致命的問題，只要及時改正、補(bǔ)繳稅款，同時注意不斷學(xué)習(xí)和補(bǔ)充新知識、關(guān)注稅收政策的變化，就可以降低風(fēng)險。

對企業(yè)來說，更加嚴(yán)重的是故意造成的稅務(wù)風(fēng)險，通常是由于經(jīng)營者不想按實繳納稅款、胡亂使用避稅方法、進(jìn)行不合理的稅收籌劃等導(dǎo)致。老板不想交稅，就設(shè)置內(nèi)外兩套賬，一套用于核算真實經(jīng)營狀況，一套用于進(jìn)行納稅申報;為了降低成本，支出沒有相應(yīng)發(fā)票，或者胡亂使用其他發(fā)票替代入賬、購買假發(fā)票入賬;未按照相關(guān)規(guī)定，足額為員工繳納社保費用;將員工薪資拆分，部分采用第三方支付而不代扣代繳個稅;為了降低企業(yè)所得稅而利用關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行相互開票，或利用虛假交易從第三方獲取發(fā)票作為成本入賬;缺少規(guī)劃地盲目設(shè)立各種分子公司，利用地區(qū)稅收優(yōu)惠政策;利用美化、調(diào)整的財務(wù)數(shù)據(jù)申報各類能夠享受稅收優(yōu)惠的資質(zhì)等，這些行為由于違反稅收征管法規(guī)，隨著金稅四期上線，稅務(wù)監(jiān)督更加嚴(yán)格，這類違規(guī)行為的稅務(wù)風(fēng)險也隨之增加。

稅務(wù)風(fēng)險一方面會增加企業(yè)違規(guī)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)需要接受相應(yīng)的行政處罰，嚴(yán)重時甚至面臨承擔(dān)刑事責(zé)任，另一方面，稅務(wù)風(fēng)險會扭曲財務(wù)數(shù)據(jù)，影響財務(wù)人員的判斷。

未足額繳納各項稅金和員工社保費用，體現(xiàn)在財務(wù)數(shù)據(jù)中就是成本費用的降低、資金支出的減少，會導(dǎo)致企業(yè)利潤增加。但這種利潤并非由企業(yè)的真實經(jīng)營產(chǎn)生，很可能會造成對企業(yè)經(jīng)營狀況的樂觀評價，影響經(jīng)營決策。

稅務(wù)風(fēng)險的控制，首先需要財務(wù)人員提升專業(yè)水平，能夠準(zhǔn)確識別企業(yè)中存在的稅務(wù)問題;其次需要加強(qiáng)財務(wù)部與其他部門的溝通，向其灌輸財務(wù)意識，在與老板的溝通中說明稅務(wù)風(fēng)險引起的后果，強(qiáng)調(diào)問題的重要性;同時也需要在日常工作中留存各種證據(jù)，盡量規(guī)避相應(yīng)風(fēng)險。

業(yè)務(wù)及管理引發(fā)的風(fēng)險：最終反映在財務(wù)數(shù)據(jù)中

業(yè)務(wù)風(fēng)險在企業(yè)發(fā)展的不同階段會有不同的表現(xiàn)。發(fā)展初期的野蠻生長，管理者重視業(yè)務(wù)而忽視風(fēng)險管理，引發(fā)各種內(nèi)部管理問題;發(fā)展中期可能由于缺乏具體的業(yè)務(wù)規(guī)劃，或貿(mào)然改變業(yè)務(wù)方向?qū)е沦Y源配置混亂，而初期遺留下來的內(nèi)部管理問題也會隨之爆發(fā)，影響業(yè)務(wù)開展;隨著進(jìn)一步發(fā)展，行業(yè)競爭加劇，業(yè)務(wù)拓展可能進(jìn)入瓶頸期或觸及天花板，為了尋找新的利潤增長點，冒險進(jìn)入不熟悉的領(lǐng)域開展業(yè)務(wù)，成本壓力增加，同時競爭會導(dǎo)致原有業(yè)務(wù)利潤率下降，資金周轉(zhuǎn)速度可能放緩，資金和利潤的雙重壓力會增加企業(yè)風(fēng)險。上述這些問題，最終都會體現(xiàn)在財務(wù)數(shù)據(jù)中，混亂的管理會導(dǎo)致會計核算賬目不清，資源配置的混亂會增加資金壓力，財務(wù)基礎(chǔ)的不牢固會影響財務(wù)分析、預(yù)算管理等工作開展，降低財務(wù)數(shù)據(jù)的決策支持作用。

管理風(fēng)險通常是由管理者的意識和風(fēng)格決定的。管理者缺少管理意識，對必要的經(jīng)營環(huán)節(jié)缺乏控制，企業(yè)內(nèi)部各部門職責(zé)劃分不清，沒有流程、制度對工作進(jìn)行指引;老板一言堂，經(jīng)常會出現(xiàn)朝令夕改的情況，造成時間和資源的浪費;各部門缺乏溝通、各自為政，導(dǎo)致效率降低，增加溝通成本;管理漏洞增加了舞弊風(fēng)險，增加企業(yè)承擔(dān)損失的可能性;缺少績效目標(biāo)或KPI來進(jìn)行各部門的業(yè)績衡量，無法對經(jīng)營成果進(jìn)行客觀評價;管理混亂導(dǎo)致人員流動性增加，企業(yè)需要承擔(dān)額外的人工成本以及招聘培訓(xùn)成本。而管理者過度進(jìn)行管理，各項流程制度控制過于嚴(yán)格，忽視企業(yè)狀況而刻板套用大企業(yè)模板，導(dǎo)致管理效率降低;過度集權(quán)，限制各部門負(fù)責(zé)人權(quán)限，打擊員工積極性，同時影響業(yè)務(wù)開展。效率降低會影響財務(wù)數(shù)據(jù)傳遞速度，核算數(shù)據(jù)喪失時效性，管理混亂會影響核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，影響財務(wù)基礎(chǔ)的提升。

業(yè)務(wù)及管理引發(fā)的風(fēng)險，看似和財務(wù)無關(guān)，影響的是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境。但內(nèi)部環(huán)境的惡劣會嚴(yán)重阻礙財務(wù)工作的開展，影響會計核算的質(zhì)量，財務(wù)基礎(chǔ)的薄弱導(dǎo)致無法開展更深入的工作，財務(wù)部門能夠提供的價值受到限制，更加無法引起管理者的重視，形成惡性循環(huán)。這部分風(fēng)險并非財務(wù)部門可以獨立進(jìn)行控制，需要企業(yè)從上至下進(jìn)行改善，財務(wù)在此過程中可以提出相應(yīng)的改進(jìn)意見，并且跟蹤相應(yīng)改善方案的落實情況，通過對改善后的財務(wù)數(shù)據(jù)以及相關(guān)信息的分析，評估改善結(jié)果。

財務(wù)風(fēng)險直接影響財務(wù)工作的質(zhì)量，所以財務(wù)人員必須能夠通過分析、預(yù)測來識別、評估風(fēng)險，利用數(shù)據(jù)量化展現(xiàn)風(fēng)險可能造成的結(jié)果，及時與各部門以及管理層溝通提示風(fēng)險，引起管理層的重視。風(fēng)險控制從無到有的建立，需要一定的時間，也需要隨著企業(yè)所處的發(fā)展階段不斷進(jìn)行調(diào)整，可以從與資金相關(guān)的流程、制度入手，對資金的流入和流出進(jìn)行管控，然后逐漸將控制范圍進(jìn)行擴(kuò)大，向業(yè)務(wù)前端進(jìn)行延伸，才能最終形成完整的企業(yè)風(fēng)險控制體系，降低財務(wù)風(fēng)險。