企業(yè)按照月度、季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，在年末匯算清繳時(shí)，對已交稅款采取多退少補(bǔ)的形式，對于企業(yè)收到退回的稅款，設(shè)置所得稅費(fèi)用科目核算，有關(guān)會計(jì)分錄怎么做？

　　退回多交的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

　　1、收到本年度退回的稅金

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：本年利潤

　　3、收到以前年度退回的稅金

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　4、調(diào)整以前年度損益

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計(jì)算錯誤、會計(jì)分錄差錯以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。