企業應納稅所得額與會計利潤總額出現暫時性差異，可以通過遞延所得稅調整核算差異，遞延所得稅在會計科目上分為遞延所得稅資產科目和遞延所得稅負債科目，相關的會計分錄如何編制？

　　遞延所得稅的會計分錄

　　1、資產的賬面價值小于資產的計稅基礎，發生可抵扣暫時性差異

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　所得稅費用

　　2、資產的賬面價值大于資產的計稅基礎，發生應納稅暫時性差異

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債

　　遞延所得稅是什么？

　　遞延所得稅：遞延所得稅資產是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款，是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產核算企業根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。屬于資產類科目。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。

　　遞延所得稅負債核算企業根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。屬于負債類科目。增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。

　　遞延所得稅計算公式為：遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額）-（遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額）

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。