前段時間，“制造業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%”的好消息一出，就受到了很多會計朋友的關注。大家關注的問題主要在于“是否能夠享受這個稅收優惠”。今天我們就來理一理“研發費用加計扣除”，幫助大家進行判斷!

　　一、研發費用加計扣除是什么?

　　“研發費用加計扣除”現在指這個政策：

　　對比以前的政策，變化主要有兩點：

　　1. 扣除比例提高

　　未形成無形資產計入當期損益的：由75%提升為100%

　　行為無形資產的，由175%提升為200%

　　2. 可自行選擇企業所得稅申報時間

　　原政策：在次年企業所得稅匯算清繳時扣除

　　現政策：可自行選擇在第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)，就上半年的研發費用享受加計扣除優惠政策;或選擇次年匯算清繳時，統一享受全年的。

　　舉個例子：某制造業企業，2021年上半年符合條件的研發費用金額為30萬元。

　　按照以前的扣除比例，加計扣除75%，即稅前扣除的費用=30×(1+75%)=52.5(萬元)

　　這52.5萬要到2022年企業所得稅匯算清繳時扣除。

　　按照現行的扣除比例，加計扣除100%，即稅前扣除的費用=30×(1+100%)=60(萬元)

　　新政策施行后，這家企業的稅前扣除費用增加了7.5萬元。

　　這60萬可以在2021年9月申報時扣除，或者2022年匯算清繳時扣除。

　　這兩項調整，不僅加大了優惠力度，降低了企業成本，也有利于緩解企業的資金流動壓力，難怪那么多小伙伴都急著想要享受啦~

　　二、允許加計扣除的費用有哪些?

　　1.人員人工費用：直接從事研發活動人員的工資薪金、五險一金，外聘研發人員的勞務費用。

　　2.直接投入費用：如研發活動直接消耗材料費用、研發活動共所需儀器的維修費用、設備租賃費等。

　　3.折舊費用與長期待攤費用：用來進行研發活動的儀器、設備等的折舊費用和長期攤銷費用。

　　4.無形資產攤銷費用：指用于研發活動的軟件、專利權等無形資產的攤銷費用。

　　5.設計試驗等費用：企業在新產品設計、新工藝規程制定等過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。

　　6.其他相關費用：指與研發活動直接相關的其他費用，如專家咨詢費、高新科技研發保險費等，此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

　　很多小伙伴有個誤區，以為成功的研發活動相關的研發費用才能享受加計扣除政策，但其實失敗的研發活動也是可以享受的。

　　三、不可以享受研發費用加計扣除的企業有哪些?

　　主要有七類，相關規定如下：

　　此外，選擇核定征收方式繳納所得稅的企業，不能享受加計扣除優惠政策，非居民企業也不行哦~

　　四、在納稅申報時應當報送哪些資料?

　　研發費用加計扣除采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。

　　即企業根據相關政策，自行判斷是否可以享受優惠，并通過申報企業所得稅來享受優惠。。需要留存的資料主要有與享受優惠事項有關的合同、協議、憑證、賬冊、說明等資料。

　　五、委托境外或境內進行研發活動，在享受加計扣除時有什么差異?

　　在小會此前的文章中，幾位會計朋友提到了委托境外和境內進行研發活動，在享受加計扣除時有什么差異，一起來看看~

　　先來看政策：

　　其中，研發活動發生費用，指委托方實際支付給受托方的費用。研發費用附加扣除政策主要適用于委托方，受托方是無法享受的。

　　委托境外和境內兩者的差異主要有：

　　①加計扣除金額的計算方式不同

　　委托境內：按照實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除

　　委托境外：按照實際發生額的80%計入委托方的委托研發費用，但不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，才可以計算加計扣除。

　　②委托境內個人使用加計扣除，委托境外個人不適用。

　　③登記方不同

　　委托境內：受托方到科技主管部門登記

　　委托境外：委托方到科技主管部門登記

　　針對第一個不同之處，舉個例子，某企業2020年委托境外機構進行研發費用，共支付200萬元，同時，境內符合條件的研發費用為230萬元。

　　根據政策計算出：

　　可計入委托境外研發費用的共200×80%=160萬元

　　境內符合條件的的研發費用的三分之二=153.33萬元

　　即使160>153.33萬元，但根據政策，也只能按照153.33萬元來計算并享受加計扣除政策。

　　本文為會計網公眾號原創首發，作者：阿圓圓。