銷售退回是指企業銷售出的商品，由于質量、到貨時間、品種等不符合要求的原因而發生的退貨。那么銷售商品被退回的會計分錄該如何編制？

　　銷售商品退回的賬務處理

　　借：主營業務收入

       　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業務成本

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入;建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入;交通運輸業企業的主管業務收入指主營業務收入;批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入;房地產業企業的主營業務收入指房地產經營收入;其他行業企業的主營業務收入指經營(營業)收入。企業在填報主營業務收入時，一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。

　　采購材料退回賬務處理

　　１、企業購買材料時：（假設貨款已付，退貨后已收到退款，情況不符，用相應科目即可）分錄：

　　借：原材料

       　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：銀行存款

　　２、退回材料給對方時：

　　借：原材料（紅字）

　　      貸：銀行存款（紅字）

　            　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、企業銷售材料時：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業務收入

　　               應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　4、對方企業退回材料時：

　　借：銀行存款(紅字)

　       　貸：主營業務收入(紅字)

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(紅字)