過完年回來上班的第一天，就有小伙伴私聊會計網說啟用新賬套后發現上一年有錯賬，怎么辦?對于這個問題，在上期文章中，小師妹就再三強調過關賬前一定要注意的事項，如果還有未閱讀的小伙伴，趕緊戳這里補習一下→年初建賬前，再忙也要先處理這些問題!!!

　　參考以上這篇文章，年度結轉操作起來會容易很多。那如果說，我確實是年終關賬后，才發現上一年度的賬務有誤，沒辦法挽救了?不，會計網今天就給大家理清楚：年終關賬后發現錯賬的一系列處理。

　　亡羊補牢的調賬方法

　　一、補充登記法

　　前提：應調的分錄，不涉及損益類科目或“本年利潤”科目。

　　關鍵詞：資產類科目、負債類科目

　　適用：(1)上期存在應入賬而又未入賬的會計分錄;(2)上期會計分錄的科目錄入無誤，但記載金額<實際應記載金額。

　　步驟：直接用藍字填制補充憑證。

　　二、紅字沖銷法

　　前提：應調的分錄，不涉及損益類科目或“本年利潤”科目。

　　關鍵詞：資產類科目、負債類科目

　　適用：(1)上期會計科目錄入有誤;(2)上期會計分錄借貸方向記反;(3)上期會計科目錄入無誤，但記載金額>實際應記載金額。

　　步驟：先用紅字沖銷，后用藍字編制正確會計分錄。

　　三、綜合賬務調整法

　　一般用于調整上一所屬期內涉及到損益類科目或“本年利潤”科目的會計分錄。常見手法：通過“以前年度損益調整”或“本年利潤”進行調賬。

　　關鍵詞：損益類科目、權益類科目

　　適用：(1)上期多記、少記、錯記涉及到損益類科目的會計分錄;(2)所得稅調整;

　　花式實操案例

　　會計網公司的財務小師妹，在2021年2月查賬發現2020年12月共有2筆錯賬，經會計主管審核確認后，小E作出以下賬務調整：

　　(1)2020年12月收到A公司欠款10000元

　　原分錄：

　　借：銀行存款 5000

　　貸：應收賬款——A公司 5000

　　會計網判斷：該分錄的會計科目正確，但實際發生額為10000元，記載金額<實際應記載金額，不影響上年度利潤，故應采用：補充登記法。

　　補充分錄：

　　借：銀行存款 5000

　　貸：應收賬款——A公司 5000

　　(2)2020年12月支付辦公費25000元

　　原分錄：

　　借：管理費用——辦公費 30000

　　貸：銀行存款 30000

　　會計網判斷：該分錄的會計科目正確，但記載金額30000>實際應記載金額25000，并且涉及上一年度利潤，故應采用：紅字沖銷法+綜合賬務調整法。

　　更正分錄為：

　　借：以前年度損益調整 30000

　　貸：銀行存款 30000

　　借:以前年度損益調整 25000

　　貸：銀行存款 25000

　　借：以前年度損益調整 1250

　　貸：應交稅費——應交企業所得稅 1250

　　借：以前年度損益調整 3750

　　貸：利潤分配——未分配利潤 3750

　　計算過程：

　　(1)更正分錄后的“以前年度損益調整”余額在紅字借方(即貸方);

　　應調增所得稅：

　　-30000+25000=-5000

　　5000*25%=1250

　　(2)“以前年度損益調整”科目結轉后無余額;

　　-30000+25000+1250+X=0

　　X=3750

　　小伙伴們，都學會了嗎?遇到錯賬的時候，不要慌，翻出這篇文章就可以對號入座更正哦，記住收藏哦!

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