業務招待費的“坑”可真不少，稍微不注意就有可能犯錯。俗話說打敗敵人的首要是了解敵人，今天會計網就用3個問題搞定業務招待費。

　　公司在經營管理活動中用于應酬而支付的各種費用，我們把它稱為業務招待費。它主要涵蓋了業務洽談、公關交往、來賓接待等發生的各種費用，例如招待過程中發生的餐費、交通費等。

　　一、業務招待費的范圍是什么?

　　對于業務招待費的范圍，會計和稅法都未給出一個明確的規定。這就造成了很多小伙伴經常把一些本不屬于業務招待費的費用列入其中。不過，在稅局執法實踐中，給出了我們一定的參考范圍：

　　此外稅法中有明確規定，公司要把業務招待費和會議費進行區分，不能將業務招待費計入會議費。如果將具有業務招待費性質的支出計入別的會計科目，是不允許進行稅前扣除的。

　　此外，由于分業務招待費和業務宣傳費都有通過招待來促進企業銷售的目的，會計們在實務中常會搞錯。我們一般主要從以下2個方向進行區分：

　　①如果對公司、生產的產品有宣傳作用的，就作為業務宣傳費;如果沒有宣傳作用，就作為業務招待費。

　　②如果費用支出是為例維護與現有客戶的關系，就是業務招待費;如果是為了吸引新的客戶，則是業務宣傳費。

　　二、業務招待費如何稅前扣除?

　　1 扣除基數

　　公司計算可以稅前扣除的業務招待費限額一般是以當年的銷售(營業)收入作為基數。銷售(營業)收入涵蓋了主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入三者，而不包含營業外收入和投資收益。

　　小貼士：

　　①公司在籌建期發生的與籌辦活動相關的業務招待費，可以按照實際發生額的60%計入籌辦費，根據相關規定進行稅前扣除。

　　②從事股權投資的企業，從被投資公司里獲得的股息、紅利及股權收入可以按比例計入業務招待費的扣除限額里。

　　2 扣除比例

　　根據《企業所得稅法實施條例》規定，業務招待費的需要按照當年發生額的60%進行扣除，但扣除額不能超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　舉個例子 1

　　大叔食品公司2020年的銷售收入是500萬元，當年的實際發生的業務招待費是5萬元，該公司可以稅前扣除的業務費是多少?

　　①按當年實際發生額的60%計算

　　5萬元×60%=3萬元

　　②按當年銷售收入的5‰

　　500萬元×5‰=2.5萬元<3萬元

　　所以大叔食品公司可以稅前的扣除的金額是2.5萬元

　　舉個例子 2

　　大叔食品公司2020年的銷售收入是800萬元，當年的實際發生的業務招待費是5萬元，該公司可以稅前扣除的業務費是多少?

　　①按當年實際發生額的60%計算

　　5萬元×60%=3萬元

　　②按當年銷售收入的5‰

　　800萬元×5‰=4萬元>3萬元

　　所以大叔食品公司可以稅前的扣除的金額是3萬元

　　總的來說，業務招待費采用的是“雙限額”、“孰小原則”扣除方法，這就要求會計計算出業務招待費的最佳發生額，用足政策福利。

　　注：由于稅法和會計在規定存在一定差異，業務招待費需要納稅調整。由于該調整是永久性差異，不需要做賬務處理，只需要企業所得稅申報報表中對應納稅所得額進行調整，并在《納稅納稅項目調整明細表》中進行相關行次的填列。

　　三、業務招待費如何進行會計處理?

　　通常情況下，業務招待費應該計入管理費用的二級科目業務招待費中，會計分錄如下：

　　1 計提業務招待費

　　借：管理費用—業務招待費

　　貸：其他應付款

　　借：其他費用

　　貸：庫存現金

　　2 業務招待費入賬

　　借：管理費用—業務招待費

　　貸：庫存現金

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