持有至到期投資屬于資產(chǎn)類科目，借貸方向?yàn)榻璺降怯洺钟兄恋狡谕顿Y的增加，貸方登記持有至到期投資的減少，其期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。其明細(xì)賬戶按照“成本”、“利息調(diào)整”和“應(yīng)計(jì)利息”設(shè)置。

持有至到期投資核算什么

　　1、持有至到期投資科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。

　　2、持有至到期投資科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。

持有至到期投資會(huì)計(jì)分錄

　　持有至到期投資的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　（1）持有至到期投資的取得：

　　借：持有至到期投資——成本（面值）

　　　　應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

　　　　持有至到期投資-利息調(diào)整（差額溢價(jià)發(fā)行）

　　　　貸：其他貨幣資金（買價(jià)）

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整（差額折價(jià)發(fā)行）

　　（2）持有至到期投資的利息收入：

　　借：應(yīng)收利息（票面利息=面值×票面利率）（分期付息到期還本）

　　　　持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息（票面利息）（到期一次還本付息）

　　　　貸：投資收益（實(shí)際利息=期初攤余成本×實(shí)際利率）（實(shí)際利息）

　　　　　　持有至到期投資-利息調(diào)整（實(shí)際利息-票面利息）（差額，可借可貸）

　　同時(shí)：

　　借：其他貨幣資金

　　　　貸：應(yīng)收利息

　　（3）持有至到期投資的減值：

　　①確認(rèn)減值損失時(shí)：

　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：持有至到期投資的減值準(zhǔn)備

　　②確認(rèn)減值損失的轉(zhuǎn)回時(shí)：

　　借：持有至到期投資的減值準(zhǔn)備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　（4）持有至到期投資的出售：

　　借：其他貨幣資金等（實(shí)際取得的價(jià)款）

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整（余額，可借可貸）

　　　　貸：持有至到期投資——成本（面值）

　　　　　　持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（累計(jì)利息）

　　　　　　投資收益（差額，可借可貸）

持有至到期投資的解釋

　　持有至到期投資指到期日和回收金額固定或可確定，且持有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)報(bào)表中“持有至到期投資”一般都是各類債券。

　　下列非衍生金融資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)劃分為持有至到期投資：

　　1、初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)；

　　2、初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；

　　3、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。