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【不定項選擇題】

某家電生產企業屬于制造業企業，是增值稅一般納稅人。2022年度實現營業收入1000萬元，自行核算的2022年度會計利潤為200萬元，2023年5月對企業所得稅進行審核，發現如下事項：（1）境內自行研發發生研發費用100萬元，研發文出未形成無形資產；（2）發生與生產經營活動有關的業務招待費支出30萬元，已按實際發生額扣除；（3）通過縣政府向某貧困地區捐款30萬元，已按實際發生額扣除。（4）發生非廣告性質的贊助支出18萬元，已按實際發生額扣除。（5）稅收滯納金5萬元，已在稅前扣除。業務招待費應調整的應納稅所得額是（ ）萬元。

A: 調減25

B: 調增25

C: 調減18

D: 調增18

答案解析

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。 扣除標準一：30×60%=18(萬元)， 扣除標準二：1000×5‰=5(萬元)，取兩者較小者5萬元。應調增應納稅所得額=30-5=25(萬元)。

答案選 B

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1、某家電生產企業屬于制造業企業，是增值稅一般納稅人。2022年度實現營業收入1000萬元，自行核算的2022年度會計利潤為200萬元，2023年5月對企業所得稅進行審核，發現如下事項：（1）境內自行研發發生研發費用100萬元，研發文出未形成無形資產；（2）發生與生產經營活動有關的業務招待費支出30萬元，已按實際發生額扣除；（3）通過縣政府向某貧困地區捐款30萬元，已按實際發生額扣除。（4）發生非廣告性質的贊助支出18萬元，已按實際發生額扣除。（5）稅收滯納金5萬元，已在稅前扣除。稅收滯納金應調整的應納稅所得額是（ ）萬元。 2、某家電生產企業屬于制造業企業，是增值稅一般納稅人。2022年度實現營業收入1000萬元，自行核算的2022年度會計利潤為200萬元，2023年5月對企業所得稅進行審核，發現如下事項：（1）境內自行研發發生研發費用100萬元，研發文出未形成無形資產；（2）發生與生產經營活動有關的業務招待費支出30萬元，已按實際發生額扣除；（3）通過縣政府向某貧困地區捐款30萬元，已按實際發生額扣除。（4）發生非廣告性質的贊助支出18萬元，已按實際發生額扣除。（5）稅收滯納金5萬元，已在稅前扣除。非廣告性質的贊助支出應調整的應納稅所得額是（ ）萬元。 3、某家電生產企業屬于制造業企業，是增值稅一般納稅人。2022年度實現營業收入1000萬元，自行核算的2022年度會計利潤為200萬元，2023年5月對企業所得稅進行審核，發現如下事項：（1）境內自行研發發生研發費用100萬元，研發文出未形成無形資產；（2）發生與生產經營活動有關的業務招待費支出30萬元，已按實際發生額扣除；（3）通過縣政府向某貧困地區捐款30萬元，已按實際發生額扣除。（4）發生非廣告性質的贊助支出18萬元，已按實際發生額扣除。（5）稅收滯納金5萬元，已在稅前扣除。研發支出應調整的應納稅所得額是（ ）萬元。 4、某家電生產企業屬于制造業企業，是增值稅一般納稅人。2022年度實現營業收入1000萬元，自行核算的2022年度會計利潤為200萬元，2023年5月對企業所得稅進行審核，發現如下事項：（1）境內自行研發發生研發費用100萬元，研發文出未形成無形資產；（2）發生與生產經營活動有關的業務招待費支出30萬元，已按實際發生額扣除；（3）通過縣政府向某貧困地區捐款30萬元，已按實際發生額扣除。（4）發生非廣告性質的贊助支出18萬元，已按實際發生額扣除。（5）稅收滯納金5萬元，已在稅前扣除。2022年通過縣政府向某貧困地區的捐款應調整的應納稅所得額是（ ）。 5、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，2020年12月初，固定資產賬面余額3500萬元，累計折舊1200萬元，未發生減值準備。2020年至2021年該企業發生有關固定資產的業務如下： （1）2020年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產用設備M，增值稅專用發票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。發生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付。該企業預計設備可使用10年，預計凈殘值為2萬元，按照年限平均法計提折舊。 （2）2021年3月1日，該企業準備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。3月15日，領用本企業生產的鋼材一批，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元。6月30日，確認3月至6月累計支付的工程人員薪酬40萬元。 （3）2021年6月30日，自建庫房工程完工達到預定可使用狀態，預計該庫房可以使用50年，預計凈殘值為0。 （4）2021年12月25日，M設備因自然災害意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應收保險公司賠款50萬元。 要求：根據上述資料，假定該企業取得的增值稅專用發票已經稅務機關認證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數） 3.根據資料（2），下列各項關于企業自行建造庫房的會計處理中，正確的是（ ）。 6、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，2021年6月發生有關固定資產業務如下： （1）6月1日，企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2021年5月31日，年租金48萬元（不含增值稅），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損，原值40萬元（不考慮增值稅），已計提折舊24萬元（含本月應計提折舊額0.67萬元），未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元（不含增值稅）。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。 （3）6月30日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元；除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 4.根據資料（3），基本生產車間6月應計提的折舊費是（ ）萬元。 7、【第3題】某企業為增值稅一般納稅人，2020年12月初，固定資產賬面余額3500萬元，累計折舊1200萬元，未發生減值準備。2020年至2021年該企業發生有關固定資產的業務如下：（1）2020年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產用設備M，增值稅專用發票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。發生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付。該企業預計設備可使用10年，預計凈殘值為2萬元，按照年限平均法計提折舊。（2）2021年3月1日，該企業準備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。3月15日，領用本企業生產的鋼材一批，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元。6月30日，確認3月至6月累計支付的工程人員薪酬40萬元。（3）2021年6月30日，自建庫房工程完工達到預定可使用狀態，預計該庫房可以使用50年，預計凈殘值為0。（4）2021年12月25日，M設備因自然災害意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應收保險公司賠款50萬元。要求：根據上述資料，假定該企業取得的增值稅專用發票已經稅務機關認證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數）。3.根據資料（2），下列各項關于企業自行建造庫房的會計處理中，正確的是（ ）。 8、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，2021年6月發生有關固定資產業務如下： （1）6月1日，企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2021年5月31日，年租金48萬元（不含增值稅），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損，原值40萬元（不考慮增值稅），已計提折舊24萬元（含本月應計提折舊額0.67萬元），未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元（不含增值稅）。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。 （3）6月30日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元；除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 5.根據資料（2）和（3），6月30日資產負債表“固定資產”項目期末余額減少的金額是（ ）萬元。 9、【第3題】某企業為增值稅一般納稅人，2021年6月發生有關固定資產業務如下：（1）6月1日，企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2021年5月31日，年租金48萬元（不含增值稅），每年年末支付。（2）6月20日，基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損，原值40萬元（不考慮增值稅），已計提折舊24萬元（含本月應計提折舊額0.67萬元），未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元（不含增值稅）。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。（3）6月30日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元；除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。4.根據資料（3），基本生產車間6月應計提的折舊費是（ ）萬元。 10、【第3題】某企業為增值稅一般納稅人，2021年6月發生有關固定資產業務如下： （1）6月1日，企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2021年5月31日，年租金48萬元（不含增值稅），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損，原值40萬元（不考慮增值稅），已計提折舊24萬元（含本月應計提折舊額0.67萬元），未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元（不含增值稅）。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。 （3）6月30日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元；除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。4.根據資料（3），基本生產車間6月應計提的折舊費是（  ）萬元。
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