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題目
【不定項(xiàng)選擇題】

（四） 某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A、B、C 3套。A房產(chǎn)建于2016年年初，原值4 000 萬(wàn)元（含地價(jià)600萬(wàn)元），閑置待售；B房產(chǎn)已完工3年，原值600萬(wàn)元，1月初出借給乙公司，乙公司將其作為辦公樓使用，合同約定租賃期1年，前兩個(gè)月為免租期，后10個(gè)月租金共100 萬(wàn)元；C房產(chǎn)用于開辦社區(qū)幼兒園，原值800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)年租金10萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)就B房產(chǎn)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)元。

A: 12.84

B: 12.00

C: 0.84

D: 0

答案解析

一方面，房產(chǎn)稅存在兩種計(jì)征方式：

一是從價(jià)計(jì)征，依照房產(chǎn)原值一次減除10%?30%后的余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅（一般規(guī)定扣除比例為30%）；

二是從租計(jì)征，出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。另一方面，關(guān)于納稅期限及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題，一般而言，房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，這一規(guī)定適用于依照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的納稅人。而對(duì)房屋租賃出租方而言，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。結(jié)合本題實(shí)際，應(yīng)區(qū)分兩種情形：一是在免租期內(nèi)，由承租人代繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)稅法規(guī)定，無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅，稅率為1.2%。本題中，租賃的商鋪原值600萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年前2個(gè)月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=[600×（1 - 30%）×1.2% ÷12×2] =0.84（萬(wàn)元）。二是在后10個(gè)月，即應(yīng)計(jì)承租期內(nèi)，應(yīng)由該企業(yè)依合同約定收取的租金收入，依照12%的稅率申報(bào)繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額= 100×12% = 12（萬(wàn)元）。該企業(yè)就B房產(chǎn)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額= 0.84 + 12 = 12.84（萬(wàn)元）。故選項(xiàng)A正確。

答案選 A

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1、（四） 某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A、B、C三套。A房產(chǎn)建于2016年年初，原值40萬(wàn)元(含地價(jià)600萬(wàn)元)，閑置待售：B房產(chǎn)已完工三年，原值600萬(wàn)元，1月初出借給乙公司，乙公司將其作為辦公樓使用，合同的定租貨期一年，前兩個(gè)月為免期，后10個(gè)月租租金共100萬(wàn)元；C房產(chǎn)用于開辦幼兒園，原值800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)年租金10萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定接房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)就A房產(chǎn)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。 2、（四） 某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A、B、C三套。A房產(chǎn)建于2016年年初，原值40萬(wàn)元(含地價(jià)600萬(wàn)元)，閑置待售：B房產(chǎn)已完工三年，原值600萬(wàn)元，1月初出借給乙公司，乙公司將其作為辦公樓使用，合同的定租貨期一年，前兩個(gè)月為免期，后10個(gè)月租租金共100萬(wàn)元；C房產(chǎn)用于開辦幼兒園，原值800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)年租金10萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定接房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)就A房產(chǎn)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。 3、（四） 某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A、B、C三套。A房產(chǎn)建于2016年年初，原值40萬(wàn)元(含地價(jià)600萬(wàn)元)，閑置待售：B房產(chǎn)已完工三年，原值600萬(wàn)元，1月初出借給乙公司，乙公司將其作為辦公樓使用，合同的定租貨期一年，前兩個(gè)月為免期，后10個(gè)月租租金共100萬(wàn)元；C房產(chǎn)用于開辦幼兒園，原值800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)年租金10萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定接房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)就A房產(chǎn)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。 4、（四） 某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A、B、C 3套。A房產(chǎn)建于2016年年初，原值4 000 萬(wàn)元（含地價(jià)600萬(wàn)元），閑置待售；B房產(chǎn)已完工3年，原值600萬(wàn)元，1月初出借給乙公司，乙公司將其作為辦公樓使用，合同約定租賃期1年，前兩個(gè)月為免租期，后10個(gè)月租金共100 萬(wàn)元；C房產(chǎn)用于開辦社區(qū)幼兒園，原值800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)年租金10萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅。 該企業(yè)就A房產(chǎn)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)元。 5、（四） 某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A、B、C三套。A房產(chǎn)建于2016年年初，原值40萬(wàn)元(含地價(jià)600萬(wàn)元)，閑置待售：B房產(chǎn)已完工三年，原值600萬(wàn)元，1月初出借給乙公司，乙公司將其作為辦公樓使用，合同的定租貨期一年，前兩個(gè)月為免期，后10個(gè)月租租金共100萬(wàn)元；C房產(chǎn)用于開辦幼兒園，原值800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)年租金10萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定接房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)就C房產(chǎn)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。 6、（四） 某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A、B、C三套。A房產(chǎn)建于2016年年初，原值40萬(wàn)元(含地價(jià)600萬(wàn)元)，閑置待售：B房產(chǎn)已完工三年，原值600萬(wàn)元，1月初出借給乙公司，乙公司將其作為辦公樓使用，合同的定租貨期一年，前兩個(gè)月為免期，后10個(gè)月租租金共100萬(wàn)元；C房產(chǎn)用于開辦幼兒園，原值800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)年租金10萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定接房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)就C房產(chǎn)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。 7、（四） 某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A、B、C三套。A房產(chǎn)建于2016年年初，原值40萬(wàn)元(含地價(jià)600萬(wàn)元)，閑置待售：B房產(chǎn)已完工三年，原值600萬(wàn)元，1月初出借給乙公司，乙公司將其作為辦公樓使用，合同的定租貨期一年，前兩個(gè)月為免期，后10個(gè)月租租金共100萬(wàn)元；C房產(chǎn)用于開辦幼兒園，原值800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)年租金10萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定接房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)就C房產(chǎn)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。 8、（四） 某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A、B、C 3套。A房產(chǎn)建于2016年年初，原值4 000 萬(wàn)元（含地價(jià)600萬(wàn)元），閑置待售；B房產(chǎn)已完工3年，原值600萬(wàn)元，1月初出借給乙公司，乙公司將其作為辦公樓使用，合同約定租賃期1年，前兩個(gè)月為免租期，后10個(gè)月租金共100 萬(wàn)元；C房產(chǎn)用于開辦社區(qū)幼兒園，原值800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)年租金10萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅。 該企業(yè)就C房產(chǎn)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)元。 9、（四） 某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A、B、C三套。A房產(chǎn)建于2016年年初，原值40萬(wàn)元(含地價(jià)600萬(wàn)元)，閑置待售：B房產(chǎn)已完工三年，原值600萬(wàn)元，1月初出借給乙公司，乙公司將其作為辦公樓使用，合同的定租貨期一年，前兩個(gè)月為免期，后10個(gè)月租租金共100萬(wàn)元；C房產(chǎn)用于開辦幼兒園，原值800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)年租金10萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定接房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)就B房產(chǎn)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。 10、（四） 某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A、B、C三套。A房產(chǎn)建于2016年年初，原值40萬(wàn)元(含地價(jià)600萬(wàn)元)，閑置待售：B房產(chǎn)已完工三年，原值600萬(wàn)元，1月初出借給乙公司，乙公司將其作為辦公樓使用，合同的定租貨期一年，前兩個(gè)月為免期，后10個(gè)月租租金共100萬(wàn)元；C房產(chǎn)用于開辦幼兒園，原值800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)年租金10萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定接房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)就B房產(chǎn)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。
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