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題目
【多選題】

關于增值稅的稅率與征收率,下列說法正確的有( )。

A: 納稅人提供有形動產租賃服務,稅率為13%

B: 納稅人銷售圖書、報紙、雜志,稅率為9%

C: 納稅人提供增值電信服務,稅率為6%

D: 符合規定的境內單位和個人跨境銷售服務、無形資產行為,稅率為0

E: 小規模納稅人銷售自行開發、取得、自建的不動產以及不動產經營租賃服務按3%的征收率計征

答案解析

本題考查增值稅稅率與征收率。增值稅的征收率適用于小規模納稅人和特定一般納稅人,均按3%的征收率計征,但銷售自行開發、取得、自建的不動產以及不動產經營租賃服務按5%計征。

答案選 ABCD

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1、在國際稅法規范中,下列說法中正確的有(  )。A.稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法,它只是抵免法的附加B.當國際稅收協定與國內稅法發生沖突時,必須修改國內稅法的某些征收管理辦法C.各國在談判簽訂國際稅收協定后,雙方或多方仍有制定和修改國內稅法的自主權D.國際稅收協定的簽訂可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇E.國際避稅地通常是指不課征消費稅或增值稅等間接稅,或稅率遠低于國際一般負擔水平,可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區 2、在國際稅法規范中,下列說法中正確的有(  )。A.稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法,它只是抵免法的附加B.當國際稅收協定與國內稅法發生沖突時,必須修改國內稅法的某些征收管理辦法C.各國在談判簽訂國際稅收協定后,雙方或多方仍有制定和修改國內稅法的自主權D.國際稅收協定的簽訂可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇E.國際避稅地通常是指不課征消費稅或增值稅等間接稅,或稅率遠低于國際一般負擔水平,可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區 3、M生產企業(具有出口經營權)為增值稅一般納稅人,2019年12月從國內采購生產用原材料一批,取得增值稅專用發票,注明價款810萬元、增值稅稅額105.3萬元;當月國內銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元,出口自產貨物取得收入折合人民幣690萬元;已知,適用的增值稅稅率為13%,出口退稅率為10%,月初無留抵稅額,相關發票均已經過主管稅務機關認證并允許抵扣。則下列關于該企業增值稅的稅務處理中,說法正確的是(    )。 4、【第2題】GD公司為增值稅一般納稅人,主要從事產品的銷售和安裝服務。假定銷售商品、原材料和提供服務均符合收入確認條件,其成本在確認收入時逐筆結轉,不考慮其他因素。2021年度GD公司發生如下交易或事項: (1)5月GD公司向乙公司銷售一批A產品,該批產品的標價為80萬元(不含增值稅),產品成本為36萬元。由于是成批銷售,GD公司給予乙公司10%的商業折扣,并按照扣除折扣后的價格開出增值稅專用發票,款項尚未收回。 (2)11月1日,GD公司承接一項為期3個月,總價款為100萬元的安裝服務,12月31日,經專業測量師測量,確定該項服務的完工進度為70%,并收取相應款項,開具增值稅專用發票。發票上注明的安裝價款為70萬元,增值稅稅額為6.3萬元,實際發生的安裝成本為35萬元(假定均為安裝人員薪酬),預計還將發生15萬元的安裝費用。 (3)11月,GD公司支付商品的廣告費2.1萬元,發生商品維修費1.9萬元,因糾紛而發生的咨詢費和訴訟費共2萬元,期間產生匯兌損失3萬元。 (4)截止到12月,GD公司實際交納的增值稅為78.6萬元,消費稅為20萬元。要求:銷售產品增值稅稅率為13%,安裝服務增值稅稅率為9%,城市維護建設稅稅率為5%,教育費附加征收率為3%,企業所得稅稅率為25%。假定稅法規定均與會計一致。根據上述資料,不考慮其他相關因素,分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示,有小數的保留兩位小數)。3.根據資料(3),下列說法正確的是(  )。 5、【第2題】GD公司為增值稅一般納稅人,主要從事產品的銷售和安裝服務。假定銷售商品、原材料和提供服務均符合收入確認條件,其成本在確認收入時逐筆結轉,不考慮其他因素。2021年度GD公司發生如下交易或事項: (1)5月GD公司向乙公司銷售一批A產品,該批產品的標價為80萬元(不含增值稅),產品成本為36萬元。由于是成批銷售,GD公司給予乙公司10%的商業折扣,并按照扣除折扣后的價格開出增值稅專用發票,款項尚未收回。 (2)11月1日,GD公司承接一項為期3個月,總價款為100萬元的安裝服務,12月31日,經專業測量師測量,確定該項服務的完工進度為70%,并收取相應款項,開具增值稅專用發票。發票上注明的安裝價款為70萬元,增值稅稅額為6.3萬元,實際發生的安裝成本為35萬元(假定均為安裝人員薪酬),預計還將發生15萬元的安裝費用。 (3)11月,GD公司支付商品的廣告費2.1萬元,發生商品維修費1.9萬元,因糾紛而發生的咨詢費和訴訟費共2萬元,期間產生匯兌損失3萬元。 (4)截止到12月,GD公司實際交納的增值稅為78.6萬元,消費稅為20萬元。要求:銷售產品增值稅稅率為13%,安裝服務增值稅稅率為9%,城市維護建設稅稅率為5%,教育費附加征收率為3%,企業所得稅稅率為25%。假定稅法規定均與會計一致。根據上述資料,不考慮其他相關因素,分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示,有小數的保留兩位小數)。1.根據資料(1),下列說法正確的是(  )。 6、關于城建稅的征收管理,下列說法正確的有(  )。 7、(二)甲企業為自營出口的生產企業(增值稅一般納稅人),2015年5月和6月生產經營情況如下。 5月份經營情況:(1)內銷貨物銷售如下:單位:萬元銷售方式合同總價款本月應收貨款本月實收價款直接收款351351351分期收款585234175.50預收貨款936187.20 (定金)187.20注:以上價款均為含稅價,以預收貨款銷售方式的貨物尚未發出。 (2)進料加工保稅料件關稅完稅價格折合人民幣800萬,進料加工出口貨物離岸價格折合人民幣1425萬元。(3)甲企業物資中心,為乙企業提供倉儲服務,取得不含稅收人400萬元,發生倉儲保 管支出120萬元。(4)外購原材料、燃料以及動力,取得增值稅專用發票,注明金額為800萬元,增值稅 稅額為136萬元,職工食堂及浴室耗用其中的2%。(5)甲企業與丙企業簽訂投資協議,接受丙企業以自產設備對甲企業進行投資,丙企業 開具增值稅專用發票,注明金額為200萬元,稅額為34萬元。6月份經營情況:(1)內銷貨物1000件,每件不含稅價格為0.4萬元,出口貨物取得收人折合人民幣600萬兀。(2)國內購進某種原材料,取得增值稅專用發票,注明金額264.71萬元,增值稅45萬元。(3)甲企業研發中心將已使用過的設備一臺用于企業在建工程,該設備原值80萬元,已提折舊26萬元,不含稅公允價格為48萬元,該設備購進時已抵扣過進項稅13. 6萬元。(4)將與內銷貨物相同的自產產品400件用于本企業招待所,貨物已移送。已知:增值稅稅率為17%,退稅率為13%,城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加征 收率為3% (不考慮地方教育附加),進料加工保稅進口料件采用實耗法確定計稅依據, 計劃分配率60%,當月取得的相關憑證符合稅法規定,并在當月認證抵扣。提示:每一步驟計算以萬元為單位,結果保留小數點后兩位。要求:根據上述資料,回答下列問題。 85.(根據2017年教材本題知識點已過時)關于甲企業上述業務的稅務處理,下列說法正確的有(  )。 8、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司,主要經營大型機械設備的設計、生產、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×14年度財務會計報告批準報出日為2×15年3月31日。以下事項均發生在所得稅匯算清繳前,涉及的商品銷售價格和提供勞務價格均不含增值稅。某會計師事務所接受委托對甲公司2×14年度財務會計報告進行審計。審計過程中,發現以下情況: (1)2×14年7月,甲公司接到當地法院通知,B公司已向法院提起訴訟,狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設備制造中使用了公司已申請注冊的專利技術,要求法院判定甲公司向其支付專利技術使用費500萬元。甲公司認為其研制的新型設備并未侵犯B公司的專利權,B公司訴訟事由缺乏證據支持,其動機是為了應對甲公司新型設備的暢銷所造成的市場競爭壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽,要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2×14年12月31日,法院尚未對上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問認為,甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴,預計可獲得的賠款在200萬元至400萬元之間。為此甲公司就上述事項在2×14年12月31日確認其他應收款300萬元,并計入營業外收入300萬元,同時確認遞延所得稅負債75萬元。但未在附注中進行披露。  (2)2×14年6月1日,甲公司與C公司簽訂設計合同。合同約定:甲公司為C公司設計甲、乙兩種型號的設備,合同總價款為2000萬元;設計項目需于2×15年4月1日前完成,項目完成后由C公司進行驗收;C公司自合同簽訂之日起5日內支付合同總價款的30%,余款在該設計項目完成并經C公司驗收合格后的次日付清。 2×14年6月1日,甲公司收到C公司支付的合同價款的30%。 至2×14年12月31日,甲公司整個項目設計完工進度為60%,實際發生設計費用1000萬元,預計完成整個設計項目還需發生設計費用500萬元。 甲公司就上述事項在2×14年確認勞務收入2000萬元并結轉勞務成本1000萬元,并繳納所得稅。  (3)2×14年12月1日,甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規定:甲公司向D公司銷售一臺大型設備并負責進行安裝調試,該設備總價款為3000萬元(含安裝費,該安裝費與設備售價不可區分);D公司自合同簽訂之日起3日內預付設備總價款的50%,余款在設備安裝調試完成并經D公司驗收合格后付清。該設備的實際成本為2200萬元。 2×14年12月3日,甲公司收到D公司支付的設備總價款的50%。 2×14年12月15日,甲公司將該大型設備運抵D公司,但因人員調配出現問題未能及時派出設備安裝技術人員。至2×14年12月31日,該大型設備尚未開始安裝。 2×15年1月5日,甲公司派出安裝技術人員開始安裝該大型設備。該設備安裝調試工作于2×15年2月20日完成,甲公司共發生安裝費用100萬元。經驗收合格,D公司2×15年2月25日付清了設備余款。 甲公司就上述事項在2×14年確認銷售收入3000萬元,并結轉銷售成本2200萬元、勞務成本100萬元。 假定上述交易價格均為公允價格。 要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。下列關于甲公司以上事項的說法中,不正確的有()。 9、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司,主要經營大型機械設備的設計、生產、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×14年度財務會計報告批準報出日為2×15年3月31日。以下事項均發生在所得稅匯算清繳前,涉及的商品銷售價格和提供勞務價格均不含增值稅。某會計師事務所接受委托對甲公司2×14年度財務會計報告進行審計。審計過程中,發現以下情況: (1)2×14年7月,甲公司接到當地法院通知,B公司已向法院提起訴訟,狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設備制造中使用了公司已申請注冊的專利技術,要求法院判定甲公司向其支付專利技術使用費500萬元。甲公司認為其研制的新型設備并未侵犯B公司的專利權,B公司訴訟事由缺乏證據支持,其動機是為了應對甲公司新型設備的暢銷所造成的市場競爭壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽,要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2×14年12月31日,法院尚未對上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問認為,甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴,預計可獲得的賠款在200萬元至400萬元之間。為此甲公司就上述事項在2×14年12月31日確認其他應收款300萬元,并計入營業外收入300萬元,同時確認遞延所得稅負債75萬元。但未在附注中進行披露。  (2)2×14年6月1日,甲公司與C公司簽訂設計合同。合同約定:甲公司為C公司設計甲、乙兩種型號的設備,合同總價款為2000萬元;設計項目需于2×15年4月1日前完成,項目完成后由C公司進行驗收;C公司自合同簽訂之日起5日內支付合同總價款的30%,余款在該設計項目完成并經C公司驗收合格后的次日付清。 2×14年6月1日,甲公司收到C公司支付的合同價款的30%。 至2×14年12月31日,甲公司整個項目設計完工進度為60%,實際發生設計費用1000萬元,預計完成整個設計項目還需發生設計費用500萬元。 甲公司就上述事項在2×14年確認勞務收入2000萬元并結轉勞務成本1000萬元,并繳納所得稅。  (3)2×14年12月1日,甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規定:甲公司向D公司銷售一臺大型設備并負責進行安裝調試,該設備總價款為3000萬元(含安裝費,該安裝費與設備售價不可區分);D公司自合同簽訂之日起3日內預付設備總價款的50%,余款在設備安裝調試完成并經D公司驗收合格后付清。該設備的實際成本為2200萬元。 2×14年12月3日,甲公司收到D公司支付的設備總價款的50%。 2×14年12月15日,甲公司將該大型設備運抵D公司,但因人員調配出現問題未能及時派出設備安裝技術人員。至2×14年12月31日,該大型設備尚未開始安裝。 2×15年1月5日,甲公司派出安裝技術人員開始安裝該大型設備。該設備安裝調試工作于2×15年2月20日完成,甲公司共發生安裝費用100萬元。經驗收合格,D公司2×15年2月25日付清了設備余款。 甲公司就上述事項在2×14年確認銷售收入3000萬元,并結轉銷售成本2200萬元、勞務成本100萬元。 假定上述交易價格均為公允價格。 要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。下列關于甲公司以上事項的說法中,不正確的有()。 10、(二)甲企業為自營出口的生產企業(增值稅一般納稅人),2015年5月和6月生產經營情況如下。 5月份經營情況:(1)內銷貨物銷售如下:單位:萬元銷售方式合同總價款本月應收貨款本月實收價款直接收款351351351分期收款585234175.50預收貨款936187.20 (定金)187.20注:以上價款均為含稅價,以預收貨款銷售方式的貨物尚未發出。 (2)進料加工保稅料件關稅完稅價格折合人民幣800萬,進料加工出口貨物離岸價格折合人民幣1425萬元。(3)甲企業物資中心,為乙企業提供倉儲服務,取得不含稅收人400萬元,發生倉儲保 管支出120萬元。(4)外購原材料、燃料以及動力,取得增值稅專用發票,注明金額為800萬元,增值稅 稅額為136萬元,職工食堂及浴室耗用其中的2%。(5)甲企業與丙企業簽訂投資協議,接受丙企業以自產設備對甲企業進行投資,丙企業 開具增值稅專用發票,注明金額為200萬元,稅額為34萬元。6月份經營情況:(1)內銷貨物1000件,每件不含稅價格為0.4萬元,出口貨物取得收人折合人民幣600萬兀。(2)國內購進某種原材料,取得增值稅專用發票,注明金額264.71萬元,增值稅45萬元。(3)甲企業研發中心將已使用過的設備一臺用于企業在建工程,該設備原值80萬元,已提折舊26萬元,不含稅公允價格為48萬元,該設備購進時已抵扣過進項稅13. 6萬元。(4)將與內銷貨物相同的自產產品400件用于本企業招待所,貨物已移送。已知:增值稅稅率為17%,退稅率為13%,城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加征 收率為3% (不考慮地方教育附加),進料加工保稅進口料件采用實耗法確定計稅依據, 計劃分配率60%,當月取得的相關憑證符合稅法規定,并在當月認證抵扣。提示:每一步驟計算以萬元為單位,結果保留小數點后兩位。要求:根據上述資料,回答下列問題。 85.(根據2017年教材本題知識點已過時)關于甲企業上述業務的稅務處理,下列說法正確的有(  )。
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