(—)甲企業(yè)是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人。生產(chǎn)A型(氣缸容量300毫升),B型(氣缸容量200毫升)兩款兩輪摩托車。2021年1月初沒(méi)有留抵稅額。2021年1月,該企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)如下:
(1)甲企業(yè)自行申報(bào)進(jìn)口一批摩托車零件,支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元,包裝費(fèi)2萬(wàn)元,支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi),運(yùn)輸費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元,支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元,由甲企業(yè)向海關(guān)繳納稅金后,海關(guān)開(kāi)具增值稅專用繳款書(shū)并放行。
(2)甲企業(yè)當(dāng)月月初采用賒銷方式銷售自產(chǎn)A型摩托車200 輛,合同約定當(dāng)月月末由購(gòu)買(mǎi)方支付價(jià)稅合計(jì)金額113萬(wàn)元,由于購(gòu)買(mǎi)方資金緊張,僅支付了80萬(wàn)元。當(dāng)月,甲企業(yè)將5輛A型摩托車贈(zèng)送協(xié)作單位。
(3)甲企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn)B型摩托車600 輛,取得不含稅收入120萬(wàn)元;支付運(yùn)輸公司當(dāng)月運(yùn)費(fèi),取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票列明金額6萬(wàn)元。
(4)甲企業(yè)將位于縣城的一座2019年購(gòu)進(jìn)的倉(cāng)庫(kù)出租,預(yù)收了2年的租金48萬(wàn)元(不含增值稅)。
其他相關(guān)資料:①甲企業(yè)進(jìn)口零件的關(guān)稅稅率為6%﹔②應(yīng)稅摩托車適用10%的消費(fèi)稅稅率。
根據(jù)以上資料,回答下列問(wèn)題:甲企業(yè)業(yè)務(wù)(2)和業(yè)務(wù)(3)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。
A: 15.25
B: 12
C: 22.25
D: 10.25
業(yè)務(wù)(2)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=113/ (1+13%)/200× (200+5)×10%=10.25(萬(wàn)元),業(yè)務(wù)(3)銷售自產(chǎn)的B型摩托車(氣缸容量不足250毫升)無(wú)需繳納消費(fèi)稅。故當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅稅額為10.25萬(wàn)元。
答案選 D