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題目
【多選題】

稅前扣除的基本原則有（　）。

A: 真實性、相關(guān)性和合理性原則

B: 區(qū)分收益性支出和資本性支出原則

C: 不征稅收入形成支出不得扣除原則

D: 不得重復(fù)扣除原則

E: 稅法優(yōu)先原則

答案解析

本題考查稅前扣除的基本原則。企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則包括真實性、相關(guān)性和合理性原則；區(qū)分收益性支出和資本性支出原則；不征稅收入形成支出不得扣除原則；不得重復(fù)扣除原則。

答案選 ABCD

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1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和相關(guān)文件的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該規(guī)定直接體現(xiàn)的稅前扣除原則有（ ） 2、甲公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會計準則，在2×21年1月1日進行了如下變更：（1）2×21年1月1日將對A公司2%無公開報價的權(quán)益工具投資由可供出售金融資產(chǎn)變更為其他權(quán)益工具投資，該投資在2×21年年初的賬面余額為50000萬元，變更日該投資計稅基礎(chǔ)為50000萬元，公允價值為42000萬元，甲公司擬將其作為非交易性投資管理。（2）原持有B公司30%的股權(quán)投資，對B公司具有重大影響，2×21年1月1日對B公司追加投資，持股比例達到60%，后續(xù)計量方法由權(quán)益法改為成本法。原投資在2×21年年初的賬面余額為10000萬元，其中，投資成本為8000萬元，損益調(diào)整為2000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資計稅基礎(chǔ)為8000萬元。甲公司擬長期持有該項投資。（3）2×21年1月1日將一項衍生金融負債（與在活躍市場中沒有報價的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具進行結(jié)算）由成本計量變更為公允價值計量，該衍生金融負債于2×21年年初的賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。變更日該衍生金融負債的計稅基礎(chǔ)為6000萬元。（4）2×21年1月1日開始執(zhí)行新租賃準則，執(zhí)行新租賃準則前融資租入的固定資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元，長期應(yīng)付款扣除未確認融資費用后的賬面價值為900萬元。不考慮其他因素，下列表述不正確的是（　）。 3、甲公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會計準則，在2×21年1月1日進行了如下變更：　　（1）2×21年1月1日將對A公司2%無公開報價的權(quán)益工具投資由可供出售金融資產(chǎn)變更為其他權(quán)益工具投資，該投資在2×21年年初的賬面余額為50000萬元，變更日該投資計稅基礎(chǔ)為50000萬元，公允價值為42000萬元，甲公司擬將其作為非交易性投資管理。　　（2）原持有B公司30%的股權(quán)投資，對B公司具有重大影響，2×21年1月1日對B公司追加投資，持股比例達到60%，后續(xù)計量方法由權(quán)益法改為成本法。原投資在2×21年年初的賬面余額為10000萬元，其中，投資成本為8000萬元，損益調(diào)整為2000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資計稅基礎(chǔ)為8000萬元。甲公司擬長期持有該項投資。　　（3）2×21年1月1日將一項衍生金融負債（與在活躍市場中沒有報價的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具進行結(jié)算）由成本計量變更為公允價值計量，該衍生金融負債于2×21年年初的賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。變更日該衍生金融負債的計稅基礎(chǔ)為6000萬元。　　（4）2×21年1月1日開始執(zhí)行新租賃準則，執(zhí)行新租賃準則前融資租入的固定資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元，長期應(yīng)付款扣除未確認融資費用后的賬面價值為900萬元。　　不考慮其他因素，下列表述不正確的是（　）。
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