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【不定項選擇題】

（四）
甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產及銷售業務。2019年4月份的部分財務資料如下：
（1）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不含稅價款為1 000 000元，成本為800 000元，合同規定貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現銷價格為900 000元。
（2）委托乙企業代銷一批鋼材，成本為800 000元，代銷價格為1 000 000元（不含增值稅）。
（3）銷售給丙企業一批鋼材，收取貨款時另向丙企業收取延期付款利息為100 000元，企業的賬務處理為：
借：銀行存款100 000
貸：財務費用100 000
（4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發票上注明的價款為10 000 000元，增值稅稅款為900 000元，當月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關產權轉移手續，發票已認證通過。
（5）企業購進一批材料用于職工食堂建設，取得的增值稅專用發票上注明的價款為 100 000元，款項已支付。
企業發出代銷商品時，其正確的會計分錄為（ ）。

A: 借：委托代銷商品 800 000 貸：庫存商品 800 000

B: 借：委托代銷商品 1 000 000 貸：主營業務收入 1 000 000

C: 借：應收賬款 1 130 000 貸：主營業務收入 1 000 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 113 000

D: 借：委托代銷商品 1 170 000 貸：主營業務收入 1 000 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170 000

答案解析

發出商品時， 企業應作如下會計處理：
借：委托代銷商品
貸：庫存商品

答案選 A

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1、（四） 甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產及銷售業務。2019年4月份的部分財務 資料如下： （1）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不含稅價款為1 000 000元，成本為800 000元，合同規定貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現銷價格為900 000元。 （2）委托乙企業代銷一批鋼材，成本為800 000元，代銷價格為1 000 000元（不含增值稅）。 （3）銷售給丙企業一批鋼材，收取貨款時另向丙企業收取延期付款利息為100 000元，企業的賬務處理為： 借：銀行存款 100 000 貸：財務費用 100 000 （4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發票上注明的價款為10 000 000元，增值稅稅款 為900 000元，當月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關產權轉移手續，發票已認證通過。 （5）企業購進一批材料用于職工食堂建設，取得的增值稅專用發票上注明的價款為 100 000元，款項已支付。 企業采用分期收款方式發出商品時，其正確的會計分錄為（ ）。 2、（四）甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產及銷售業務。2019年4月份的部分財務資料如下：（1）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不含稅價款為1 000 000元，成本為800 000元，合同規定貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現銷價格為900 000元。（2）委托乙企業代銷一批鋼材，成本為800 000元，代銷價格為1 000 000元（不含增值稅）。（3）銷售給丙企業一批鋼材，收取貨款時另向丙企業收取延期付款利息為100 000元，企業的賬務處理為：借：銀行存款100 000 貸：財務費用100 000（4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發票上注明的價款為10 000 000元，增值稅稅款 為900 000元，當月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關產權轉移手續，發票已認證通過。（5）企業購進一批材料用于職工食堂建設，取得的增值稅專用發票上注明的價款為 100 000元，款項已支付。關于甲企業向丙企業收取延期付款利息的賬務處理，正確的賬務調整為（ ） 3、（四）甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產及銷售業務。2019年4月份的部分財務資料如下：（1）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不含稅價款為1 000 000元，成本為800 000元，合同規定貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現銷價格為900 000元。（2）委托乙企業代銷一批鋼材，成本為800 000元，代銷價格為1 000 000元（不含增值稅）。（3）銷售給丙企業一批鋼材，收取貨款時另向丙企業收取延期付款利息為100 000元，企業的賬務處理為：借：銀行存款 100 000 貸：財務費用 100 000（4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發票上注明的價款為10 000 000元，增值稅稅款為900 000元，當月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關產權轉移手續，發票已認證通過。（5）企業購進一批材料用于職工食堂建設，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100 000元，款項已支付。企業購進材料用于職工食堂建設，其正確的會計處理為（ ） 4、（四）甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產及銷售業務。2019年4月份的部分財務資料如下：（1）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不含稅價款為1 000 000元，成本為800 000元，合同規定貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現銷價格為900 000元。（2）委托乙企業代銷一批鋼材，成本為800 000元，代銷價格為1 000 000元（不含增值稅）。（3）銷售給丙企業一批鋼材，收取貨款時另向丙企業收取延期付款利息為100 000元，企 業的賬務處理為：借：銀行存款 100 000 貸：財務費用 100 000（4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發票上注明的價款為10 000 000元，增值稅稅款 為900 000元，當月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關產權轉移手續，發票已認證通過。（5）企業購進一批材料用于職工食堂建設，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100 000元，款項已支付。企業購入辦公樓時, 正確的會計處理為（ ） 5、（四）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車貿易及維修業務，2018年6月有關經營情況如下： （1） 進口一批越野車，海關審定的關稅完稅價格360萬元，繳納關稅90萬元，支付通關、商檢費用2.5萬元。 （2） 銷售小轎車取得的含增值稅價款351萬元，另收取提車價款14.04萬元。 （3） 維修汽車取得含增值稅維修費21.06萬元，其中工時費9.36萬元、材料費11.7萬元。 已知：越野車的消費稅稅率為25%，增值稅稅率為16%。 要求：根據上述資料，分析回答下列問題。 3. 甲公司銷售小轎車增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。 6、（四）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車貿易及維修業務，2018年6月有關經營情況如下： （1） 進口一批越野車，海關審定的關稅完稅價格360萬元，繳納關稅90萬元，支付通關、商檢費用2.5萬元。 （2） 銷售小轎車取得的含增值稅價款351萬元，另收取提車價款14.04萬元。 （3） 維修汽車取得含增值稅維修費21.06萬元，其中工時費9.36萬元、材料費11.7萬元。 已知：越野車的消費稅稅率為25%，增值稅稅率為16%。 要求：根據上述資料，分析回答下列問題。 4. 甲公司維修汽車增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。 7、（四）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車貿易及維修業務，2018年6月有關經營情況如下： （1） 進口一批越野車，海關審定的關稅完稅價格360萬元，繳納關稅90萬元，支付通關、商檢費用2.5萬元。 （2） 銷售小轎車取得的含增值稅價款351萬元，另收取提車價款14.04萬元。 （3） 維修汽車取得含增值稅維修費21.06萬元，其中工時費9.36萬元、材料費11.7萬元。 已知：越野車的消費稅稅率為25%，增值稅稅率為16%。 要求：根據上述資料，分析回答下列問題。 1. 甲公司進口越野車應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）。 8、（四）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車貿易及維修業務，2018年6月有關經營情況如下： （1） 進口一批越野車，海關審定的關稅完稅價格360萬元，繳納關稅90萬元，支付通關、商檢費用2.5萬元。 （2） 銷售小轎車取得的含增值稅價款351萬元，另收取提車價款14.04萬元。 （3） 維修汽車取得含增值稅維修費21.06萬元，其中工時費9.36萬元、材料費11.7萬元。 已知：越野車的消費稅稅率為25%，增值稅稅率為16%。 要求：根據上述資料，分析回答下列問題。 2. 甲公司進口越野車應按照組成計稅價格和規定稅率計算增值稅，下列各項中，應計入組成計稅價格的是（）。 9、（四）甲企業為增值稅一般納稅人，主要生產M產品，每件產品的不含稅售價為1 000元，成本為每件200元；購進原材料均能取得增值稅專用發票，購銷貨物適用增值稅稅率均為13%（城市維護建設稅及教育費附加不考慮）。2019年8月，稅務機關對甲企業2019年度的納稅情況 進行檢查，甲企業有關賬務資料如下：（1）銷售給入企業網產品10件，同時收取包裝物租金1 000元，會計分錄為：借：銀行存款 12 700 貸：資本公積 11 700其他業務收入 1 000（2）銷售給B企業（小規模納稅人）M產品2件，會計分錄為：借：銀行存款 2 340 貸：其他應付款 2 340（3）職工福利部門領用M產品5件，會計分錄為：借：應付職工薪酬 1000 貸：庫存商品 1 000（4）在建工程領用生產用原材料10 000元（該項工程至2019年8月尚未完工），會計分錄為：借：在建工程 10 000 貸：原材料 10 000甲企業銷售給B企業產品應調增增值稅銷項稅額為（ ）元。 10、（四）甲企業為增值稅一般納稅人，主要生產M產品，每件產品的不含稅售價為1 000元，成本為每件200元；購進原材料均能取得增值稅專用發票，購銷貨物適用增值稅稅率均為13%（城市維護建設稅及教育費附加不考慮）。2019年8月，稅務機關對甲企業2019年度的納稅情況 進行檢查，甲企業有關賬務資料如下：（1）銷售給入企業網產品10件，同時收取包裝物租金1 000元，會計分錄為：借：銀行存款 12 700 貸：資本公積 11 700其他業務收入 1 000（2）銷售給B企業（小規模納稅人）M產品2件，會計分錄為：借：銀行存款 2 340 貸：其他應付款 2 340（3）職工福利部門領用M產品5件，會計分錄為：借：應付職工薪酬 1000 貸：庫存商品 1 000（4）在建工程領用生產用原材料10 000元（該項工程至2019年8月尚未完工），會計分錄為：借：在建工程 10 000 貸：原材料 10 000甲企業向A企業收取的包裝物租金應調增增值稅銷項稅額為（ ）元。
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