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【不定項選擇題】

（三） 甲企業2020年1月開業。本年相關情況如下：

（1）本年度共計擁有土地65 000平方米，其中學校占地3 000平方米，幼兒園占地1 200 平方米、企業廠區內部綠化占地2 000平方米。

（2）本年年初甲企業共有房產原值4 000萬元，1月1日起甲企業將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業（乙企業性質屬于廣告業，為一般納稅人，乙企業本年實現銷售廣告業務收入1 000萬元）存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬元。

（3）營業賬簿中實收資本為300萬元，資本公積金為100萬元。已知：甲企業所在地城鎮土地使用稅為4元/平方米，房產稅計算余值的扣除比例為 20%，租賃合同印花稅稅率為1‰，記載資金的營業賬簿印花稅稅率為0.5‰， 關于甲、乙企業納稅的說法，正確的有（ ）。

A: 甲企業廠區內部綠化占地免征城鎮土地使用稅

B: 甲企業辦的幼兒園占地免征城鎮土地使用稅

C: 乙企業本年的增值稅銷項稅額為130萬元

D: 乙企業簽署租賃合同應繳納印花稅

答案解析

市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮土地使用稅，而企業廠區內部綠化用地應征收城鎮土地使用稅。財稅〔2004〕39號文件規定，企業辦的幼兒園和學校自用的土地，免征城鎮土地使用稅。甲企業屬于廣告業，適用稅率為6%，增值稅銷項稅額=1 000÷（1 +6%）×6% =57（萬元）。租賃合同應繳納印花稅。故選項BD正確。

答案選 BD

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1、（三） 甲企業2020年1月開業。本年相關情況如下：（1）本年度共計擁有土地65 000平方米，其中學校占地3 000平方米，幼兒園占地1 200 平方米、企業廠區內部綠化占地2 000平方米。（2）本年年初甲企業共有房產原值4 000萬元，1月1日起甲企業將原值200萬元、占地面積 400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業（乙企業性質屬于廣告業，為一般納稅人，乙企業本年實現銷售廣告業務收入1 000萬元）存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬元。（3）營業賬簿中實收資本為300萬元，資本公積金為100萬元。已知：甲企業所在地城鎮土地使用稅為4元/平方米，房產稅計算余值的扣除比例為 20%，租賃合同印花稅稅率為1‰，記載資金的營業賬簿印花稅稅率為0.5‰， 甲企業本年應繳納城鎮土地使用稅（ ）萬元。 2、（三） 甲企業2020年1月開業。本年相關情況如下：（1）本年度共計擁有土地65 000平方米，其中學校占地3 000平方米，幼兒園占地1 200 平方米、企業廠區內部綠化占地2 000平方米。（2）本年年初甲企業共有房產原值4 000萬元，1月1日起甲企業將原值200萬元、占地面積 400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業（乙企業性質屬于廣告業，為一般納稅人，乙企業本年 實現銷售廣告業務收入1 000萬元）存放貨物，租賃合同約定租期1年,每月租金收入1.5萬元。（3）營業賬簿中實收資本為300萬元，資本公積金為100萬元。已知：甲企業所在地城鎮土地使用稅為4元/平方米，房產稅計算余值的扣除比例為 20%，租賃合同印花稅稅率為1‰，記載資金的營業賬簿印花稅稅率為0.5‰， 甲企業出租倉庫應繳納房產稅為（ ）萬元 3、（三） 甲企業2020年1月開業。本年相關情況如下：（1）本年度共計擁有土地65 000平方米，其中學校占地3 000平方米，幼兒園占地1 200 平方米、企業廠區內部綠化占地2 000平方米。（2）本年年初甲企業共有房產原值4 000萬元，1月1日起甲企業將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業（乙企業性質屬于廣告業，為一般納稅人，乙企業本年實現銷售廣告業務收入1 000萬元）存放貨物，租賃合同約定租期1年,每月租金收入1.5萬元。（3）營業賬簿中實收資本為300萬元，資本公積金為100萬元。已知：甲企業所在地城鎮土地使用稅為4元/平方米，房產稅計算余值的扣除比例為 20%，租賃合同印花稅稅率為1‰，記載資金的營業賬簿印花稅稅率為0.5‰， 甲企業本年應繳納印花稅（ ）萬元。 4、（三） 甲企業2020年1月開業。本年相關情況如下：（1）本年度共計擁有土地65 000平方米，其中學校占地3 000平方米，幼兒園占地1 200 平方米、企業廠區內部綠化占地2 000平方米。（2）本年年初甲企業共有房產原值4 000萬元，1月1日起甲企業將原值200萬元、占地面積 400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業（乙企業性質屬于廣告業，為一般納稅人，乙企業本年 實現銷售廣告業務收入1 000萬元）存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬元。（3）營業賬簿中實收資本為300萬元，資本公積金為100萬元。已知：甲企業所在地城鎮土地使用稅為4元/平方米，房產稅計算余值的扣除比例為 20%，租賃合同印花稅稅率為1‰，記載資金的營業賬簿印花稅稅率為0.5‰，甲企業本年應繳納房產稅為（ ）萬元。
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