高級會計考試中有一部分為文字型內容，也有一部分計算型內容，對于這兩種不同的部分，同學們在備考復習的時候也應該掌握不同的方法。對于文字型知識點，考生需要掌握記憶方法，利用空余時間反復多次記憶，而對于記憶型內容，考生則需要通過刷題來總結規律和方法。下面是高級會計實務中關于資產與負債計稅基礎的相關內容，以及各個知識點預測會出的題型，考生們一起來看看吧!

一、資產的計稅基礎概念

[名詞解釋題]是指企業在收回資產的賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。其計算公式為:資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額

二、資產的計稅基礎概念

[名詞解釋題]是指負債的賬面價值減去其未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。其計算公式為:負債的計稅基礎=負債的賬面價值-未來可稅前扣除的金額

備考資料ue_arc_bkzl
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三、可抵扣暫時性差異概念

[簡答、名詞解釋題]是指企業在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。通常產生于以下兩種情況:資產的賬面價值小于其計稅基礎和負債的賬面價值大于其計稅基礎。

四、應納稅暫時性差異概念

[簡答、名詞解釋題]是指企業在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。通常產生于以下兩種情況:資產的賬面價值大于其計稅基礎和負債的賬面價值小于其計稅基礎。

五、其他計提資產減值準備的資產產生的暫時性差異

[單選題]有關資產在計提了減值準備后，其賬面價值會隨之下降。而依據稅法規定，企業提取的減值準備一般不得在稅前扣除，只有在資產發生實質性損失時才允許稅前扣除。由于資產的計稅基礎不會隨著減值準備的提取而發生變化，因此便產生了資產在計提減值準備后賬面價值與其計稅基礎之間的暫時性差異。

六、預收賬款產生的暫時性差異

[核算題]企業預收賬款時，因不符合會計的收入確認條件，故確認其為負債;依據稅法規定計稅時一般也不計入納稅所得。這種情況下的預收賬款不產生暫時性差異。

某些情況下，盡管預收賬款在會計上不確認收入，但稅法規定應將其計入當期納稅所得，從而產生可抵扣暫時性差異。

七、企業特殊項目產生的暫時性差異

[核算題](1)未作為特殊項目產生的暫時性差異。

某些交易或事項發生后，因為不符合資產、負債的確認條件而未體現為資產或負債，但依據稅法規定能夠確定其計稅基礎的，則其賬面價值0與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。如企業發生的籌建費用。

(2)可抵扣虧損和稅款抵減產生的暫時性差異。

我國采取虧損后的做法，對于按照稅法規定可以結轉達以后年度的可抵扣虧損及稅款抵減，本質上與可抵扣暫時性差異具有同樣作用，應將其視同為可抵扣暫時性差異。