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【單選題】

【0205541】

假設(shè)某經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的公司(一般納稅人)2021年第四季度轉(zhuǎn)讓債券賣出價為100 000元(含增值稅價格，下同)，該債券是2019年9月購入的，買入價為 60 000元。該公司2021年第四季度之前轉(zhuǎn)讓金融商品虧損15 000元，則轉(zhuǎn)讓債券的銷項稅額為（ ）。

A: （100 000-60 000-15 000）÷ (1 +6%) ×6%

B: （100 000-60 000）÷ (1 +6%) ×6%

C: （100 000-60 000-15 000)×6%

D: （100 000-60 000)×6%

答案解析

【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。 銷項稅額=（100 000-60000-15 000）÷ (1 +6%) ×6%

答案選 A

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1、【0305140】甲企業(yè)為一白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入300萬元，另收取品牌使用費39萬元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業(yè)的債務(wù)，該批薯類白酒生產(chǎn)成本45萬元，成本利潤率為5%，同類產(chǎn)品的不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，同類產(chǎn)品的不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。（3）進口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價格16萬元，關(guān)稅稅率14%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書。（4）將進口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價35萬元。 （其他相關(guān)資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費稅稅率為10%） 根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。 （1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅為（  ）萬元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計算進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費稅為（  ）萬元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計算甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費稅（  ）萬元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請問，以上4個小問的答案，分別是什么？ 2、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，2X18年9月26日，甲公司決定以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的機器設(shè)備換入乙公司的專利權(quán)，當(dāng)日，設(shè)備的公允價值為100萬元，增值稅額17萬元，設(shè)備為2X17年以120萬元購入，至交換日已計提折舊5萬元，專利權(quán)公允價值100萬元，增值稅額8.5萬元，專利權(quán)原價136萬元，至交換日已攤銷12萬元，乙公司向甲公司支付8.5萬元補價，假定甲公司和乙公司上述交易涉及的增值稅進項稅額按照稅法規(guī)定可抵扣且已得到認證。甲公司換入的專利權(quán)的入賬價值為（    ）萬元。 3、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，2X18年9月26日，甲公司決定以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的機器設(shè)備換入乙公司的專利權(quán)，當(dāng)日，設(shè)備的公允價值為100萬元，增值稅額17萬元，設(shè)備為2X17年以120萬元購入，至交換日已計提折舊5萬元，專利權(quán)公允價值100萬元，增值稅額8.5萬元，專利權(quán)原價136萬元，至交換日已攤銷12萬元，乙公司向甲公司支付8.5萬元補價，假定甲公司和乙公司上述交易涉及的增值稅進項稅額按照稅法規(guī)定可抵扣且已得到認證。甲公司換入的專利權(quán)的入賬價值為多少萬元。(       ) 4、甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）銷售產(chǎn)品確認收入12 000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8 000萬元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為1 060萬元。有關(guān)稅金及附加為100萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期市價上升320萬元，其他權(quán)益工具投資當(dāng)期市價上升260萬元；（3）出售一項專利技術(shù)產(chǎn)生收益600萬元；（4）計提無形資產(chǎn)減值準備820萬元。甲公司交易性金融資產(chǎn)及其他權(quán)益工具投資在2×15年末未對外出售，不考慮其他因素，甲公司2×15年營業(yè)利潤是（　　）。 5、（二）長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額 為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表：項目內(nèi)容遞延所得稅資產(chǎn)余額可彌補的以前年度虧損350萬元計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金100萬元廣告費用超過扣除限額50萬元 2015年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項如下：（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31 日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務(wù)機關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為 1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2015年 12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該產(chǎn)品的退貨率為10%。（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬元，檔期實際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費用支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：84.針對事項（3）下列會計處理結(jié)果中，正確的有（    ）。 6、【0408242】位于市區(qū)的某電器生產(chǎn)企業(yè)，2020年度企業(yè)自行核算實現(xiàn)的會計利潤為650萬元。當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）12月接受某公司捐贈機器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額10萬元、增值稅1.3萬元，會計上未作賬務(wù)處理。（2）銷售電器共計3萬臺，取得不含稅銷售收入5400萬元，對應(yīng)的成本為3000萬元；（3）當(dāng)年發(fā)生管理費用800萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費80萬元。（4）當(dāng)年發(fā)生銷售費用1200萬元，其中含廣告費750萬元。（5）財務(wù)費用中含向非關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司借款支付的6個月利息費用120萬元，借款金額為3000萬元，當(dāng)年同期同類銀行貸款年利息率為6%。（6）取得直接投資未上市居民企業(yè)的股息收入40萬元，取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）下列關(guān)于12月份接受捐贈的相關(guān)處理，正確的有（  ）。A.確認營業(yè)外收入11.3萬元B.確認營業(yè)外收入10萬元C.增值稅1.3萬元不可以抵扣進項稅額D.增值稅1.3萬元可以抵扣進項稅額（2）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（  ）萬元。A.調(diào)增80萬元B.無需調(diào)整C.調(diào)增32萬元D.調(diào)增53萬元（3）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（    ）萬元。A.廣告費無需納稅調(diào)整B.廣告費應(yīng)納稅調(diào)增750萬元C.廣告費應(yīng)納稅調(diào)增60萬元D.廣告費應(yīng)納稅調(diào)增102萬元（4）財務(wù)費用中利息調(diào)整的金額為（  ）萬元。A.應(yīng)納稅調(diào)增120B.應(yīng)納稅調(diào)增30C.應(yīng)納稅調(diào)減60D.無需納稅調(diào)整（5）關(guān)于業(yè)務(wù)（6）的納稅調(diào)整，下列說法正確的有（    ）。A.取得的股息收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計算企業(yè)所得稅B.國債利息收入應(yīng)納稅調(diào)減150萬元C.企業(yè)債券利息收入全額計征企業(yè)所得稅D.企業(yè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅請問，以上5個小問的答案，分別是什么？ 7、【0211147】某酒店為增值稅一般納稅人，其業(yè)務(wù)涉及住宿、餐飲、會議場地出租及配套服務(wù)。2021年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價稅合計477萬元，其中包括銷售外賣食品收入價稅合計金額212萬元。（2）提供會議場地及配套服務(wù)取得不含稅租金600萬元。（3）將一家經(jīng)營不善的餐廳連同所有資產(chǎn)、負債和員工一并打包轉(zhuǎn)讓給某個體工商戶，取得轉(zhuǎn)讓對價100萬元。（4）當(dāng)月申報抵扣的進項稅額合計50萬元，其中包含:由于倉庫管理員失職丟失的一批食品，進項稅額為4萬元；外購用于公司管理部門的辦公用品，進項稅額為2萬元；外購用于職工食堂的食品，進項稅額為3萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題（不考慮加計抵減相關(guān)政策）。 （1）業(yè)務(wù)（1）銷項稅額列示正確的是（    ）。 A.477÷（1+6%）×6%B. （477-212）÷（1+6%）×6%+212÷（1+13%）×13%C.（477-212）÷（1+6%）×6%+212÷（1+9%）×9%D.477÷（1+13%）×13%（2）業(yè)務(wù)（2）銷項稅額列示正確的是（    ）。   A.600×13%B.600×9%C.600×6%D.0（3）業(yè)務(wù)（3）的相關(guān)說法，正確的有（    ）。  A.不需要繳納增值稅B.按照13%稅率計算增值稅銷項稅額C.若按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣D.若按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出納稅（4）業(yè)務(wù)（4）當(dāng)期可以抵扣的進項稅額是（    ）萬。A.43B.46C.47D.50請問，以上4個小問的答案，分別是什么？ 8、A. B公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，銷售專利權(quán)適用的增值稅稅率為6%。A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一項專利權(quán)，甲設(shè)備的賬面原價為600萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準備30萬元，其公允價值為500萬元，A公司支付清理費用5萬元。B公司另向A公司支付銀行存款2萬元。B公司專利權(quán)的公允價值為550萬元，假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。A公司換入該項專利權(quán)的入賬價值為（    ）萬元。 9、2021年8月9日甲公司（增值稅一般納稅人）外購不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元，支付保險費1萬元，取得運輸增值稅專用發(fā)票注明的運費為6萬元，增值稅稅額為0.54萬元。則甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。 10、（二）長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額 為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表：項目內(nèi)容遞延所得稅資產(chǎn)余額可彌補的以前年度虧損350萬元計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金100萬元廣告費用超過扣除限額50萬元 2015年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項如下：（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31 日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務(wù)機關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為 1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2015年 12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該產(chǎn)品的退貨率為10%。（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬元，檔期實際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費用支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：84.針對事項（3）下列會計處理結(jié)果中，正確的有（    ）。
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