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【單選題】

【0210946】

某企業為增值稅一般納稅人，2021年9月發生如下業務；
（1）銷售自產農機整機一批，取得不含稅銷售額400000元，另收取該批農機包裝費14700元； （2）出租位于本市的2015年7月購買的辦公用房，購置價款為150萬元，價稅合計收取4個月的租金80000元，選擇簡易計稅方法計稅。
（3）出售一臺使用過的進口舊設備且未放棄減稅優惠，該設備為2015年6月購進，當期已抵扣過進項稅額，收取價稅合計金額23600元；
（4）員工國內出差，報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價 24000元、燃油附加費3500元、民航發展基金1200元。
（5）25號將本月5號購進的某材料60%銷售，購進時取得增值稅專用發票注明價款500000元，銷售時取得不含增值稅銷售收入300000元，20%用于一般計稅項目貨物的生產，剩余部分作為本公司職工的福利并發放。

根據上述資料。回答下列問題。

（1）業務（1）銷項稅額列示正確的是（ ）。
A.400000×13%
B.400000×9%+14700÷（1+13%）×13%
C.400000×13%+14700÷（1+13%）×13%
D.400000×9%+14700÷（1+9%）×9%

（2）業務（2）應繳納增值稅列示正確的是（ ）。
A.80000÷（1+9%）×9%
B.80000÷（1+5%）×5%
C.80000÷（1+9%）×5%
D.80000÷（1+5%）×3%

（3）業務（3）應繳納增值稅列示正確的是（ ）。
A.23600÷（1+3%）×2%
B.23600÷（1+13%）×13%
C.23600÷（1+3%）×3%
D.23600÷（1+3%）×13%

（4）業務（4）可以抵扣的進項稅額列示正確的是（ ）。
A.（24000+3500）÷（1+9%）×9%
B.（24000+3500+1200）÷（1+9%）×9%
C.（24000+3500+1200）÷（1+3%）×3%
D. （24000+3500）÷（1+3%）×3%

（5）業務（5）可以抵扣的進項稅額列示正確的是（ ）。
A.0
B.500000×13%×20%
C.500000×13%×80%
D.500000×13%

請問，以上5個小問的答案，分別是什么？

A: （1）C （2）B （3）B （4）A （5）C

B: （1）D （2）C （3）B （4）A （5）C

C: （1）D （2）B （3）B （4）B （5）C

D: （1）D （2）B （3）B （4）A （5）C

答案解析

【解析】
（1）D 農機整機適用稅率為9%。包裝費屬于價外費用，要適用所包裝貨物即農機整機的稅率，并入銷售額計稅時應進行價稅分離。

（2）B 一般納稅人岀租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

（3）B 一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票；本題該設備已經抵扣過進項稅額，再銷售適用稅率計算稅額。

（4）A 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額： 航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

（5）C 購進材料銷售和用于一般計稅項目貨物的生產，其進項稅額可以抵扣。外購用于職工福利，其進項稅額不得抵扣。

答案選 D

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1、【0305140】甲企業為一白酒生產企業（增值稅一般納稅人），2021年1月發生以下業務：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發票，取得含稅收入300萬元，另收取品牌使用費39萬元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業的債務，該批薯類白酒生產成本45萬元，成本利潤率為5%，同類產品的不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，同類產品的不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。（3）進口一批散裝葡萄酒，關稅完稅價格16萬元，關稅稅率14%，繳納進口環節稅金后海關放行并已填發海關專用繳款書。（4）將進口散裝葡萄酒連續加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價35萬元。 （其他相關資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費稅稅率為10%） 根據上述資料，按照下列序號回答問題。 （1）計算業務（1）應繳納的消費稅為（  ）萬元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計算業務（2）應繳納的消費稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計算進口環節海關代征的消費稅為（  ）萬元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計算甲企業銷售瓶裝葡萄酒應納的消費稅（  ）萬元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請問，以上4個小問的答案，分別是什么？ 2、【資料1】甲企業為增值稅一般的稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務2021年12月有關業務如下：（1）銷售4輛定制小汽車取得含增值稅價款786000元，收取手續費56400元。（2）將10輛小汽車對外投資，小汽車生產成本15萬元/輛，甲企業同類小汽車不含增值稅最高銷售價格18萬元/輛，平均銷售價格16萬元/輛，最低銷售價格為14萬元/輛。（3）采取分期收款方式銷售給4S店1輛小汽車,10日簽訂合同，合同約定15日收取貨款，20日發出小汽車，22日開具發票。（4）生產中輕型商用客車240輛，其中220輛用于銷售，10輛用于集資,8輛用于贊助，2輛用于連續生產高級商用客車。已知，小汽車增值稅稅率為13％，消費稅稅率為5%。 要求:根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下小題。（3）甲企業采用分期收款方式銷售小汽車，消費稅的納稅義務發生時間是（    ）。 3、.某制藥生產企業為增值稅一般納稅人，2019年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的專用發票，注明稅額240萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額350萬元，外銷貨物取得收入500萬美元（美元與人民幣的比價為1：6.8），該企業適用增值稅稅率13%，出口退稅率為13%。該企業6月應退的增值稅為（?。┤f元。 4、【資料1】甲企業為增值稅一般的稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務2021年12月有關業務如下：（1）銷售4輛定制小汽車取得含增值稅價款786000元，收取手續費56400元。（2）將10輛小汽車對外投資，小汽車生產成本15萬元/輛，甲企業同類小汽車不含增值稅最高銷售價格18萬元/輛，平均銷售價格16萬元/輛，最低銷售價格為14萬元/輛。（3）采取分期收款方式銷售給4S店1輛小汽車,10日簽訂合同，合同約定15日收取貨款，20日發出小汽車，22日開具發票。（4）生產中輕型商用客車240輛，其中220輛用于銷售，10輛用于集資,8輛用于贊助，2輛用于連續生產高級商用客車。已知，小汽車增值稅稅率為13％，消費稅稅率為5%。 要求:根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下小題。（2）甲企業以小汽車投資應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（    ）。 5、【0206944】某生產企業為增值稅一般納稅人，其生產銷售貨物稅率為9%。2021年4月從一農業生產者處購進農產品，開具農產品收購發票注明買價30萬元；從一小規模納稅人處購入農產品，取得增值稅專用發票注明金額10萬元，稅額0.3萬元；從一般納稅人處購入農產品，取得增值稅專用發票注明金額20萬元，稅額1.8萬元。該企業不適用農產品核定扣除的相關規定，當月可以抵扣的進項稅額計算公式為（  ）。 6、【0210049】某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為9%。2021年6月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明金額300萬元，稅額39萬元。6月內銷貨物取得不含稅銷售額750萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元。該企業當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額的計算公式為（    ）。 7、【0304541】某外貿企業為增值稅一般納稅人，具有進出口經營權，2020年3月從甲生產企業購進一批高檔手表，取得增值稅專用發票上注明的價款為30萬元。當月外貿企業將這批高檔手表全部出口，離岸價格折合人民幣為50萬元。已知高檔手表適用的消費稅稅率為20%，則該外貿企業出口高檔手表應退還的消費稅為（）萬元。 8、【0206440】某生產企業為增值稅一般納稅人，2021年12月其員工因公出差取得如下票據：注明本單位員工身份信息的鐵路車票，票價共計10.9萬元；注明本單位員工身份信息的水路客票，票價共計3.09萬元，該生產企業當月可以抵扣增值稅進項稅額計算公式為（  ）。 9、【資料1】甲企業為增值稅一般的稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務2021年12月有關業務如下：（1）銷售4輛定制小汽車取得含增值稅價款786000元，收取手續費56400元。（2）將10輛小汽車對外投資，小汽車生產成本15萬元/輛，甲企業同類小汽車不含增值稅最高銷售價格18萬元/輛，平均銷售價格16萬元/輛，最低銷售價格為14萬元/輛。（3）采取分期收款方式銷售給4S店1輛小汽車,10日簽訂合同，合同約定15日收取貨款，20日發出小汽車，22日開具發票。（4）生產中輕型商用客車240輛，其中220輛用于銷售，10輛用于集資,8輛用于贊助，2輛用于連續生產高級商用客車。已知，小汽車增值稅稅率為13％，消費稅稅率為5%。 要求:根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下小題。（4）下列行為應繳消費稅的是（    ）。 10、2021年8月9日甲公司（增值稅一般納稅人）外購不需安裝的生產用設備一臺，取得增值稅專用發票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元，支付保險費1萬元，取得運輸增值稅專用發票注明的運費為6萬元，增值稅稅額為0.54萬元。則甲公司該固定資產的入賬價值為（ ）萬元。
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