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【多選題】

英明企業采用成本模式對投資性房地產核算。2020年11月30日，英明企業將一棟辦公樓出租給甲企業。辦公樓成本為1800萬元，采用年限平均法計提折舊，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零。按照租賃合同約定，甲企業每月支付英明企業租金8萬元。2020年12月31日，辦公樓出現減值跡象，經減值測試，其可收回金額為1200萬元，此時辦公樓的賬面價值為1500萬元，以前未計提減值準備。對于英明企業2020年上述事項，說法正確的有（　?。?/span>




A: 英明企業每月計提折舊的金額為7.5萬元

B: 英明企業計提減值準備的金額為300萬元

C: 英明企業確認其他業務收入的金額為8萬元

D: 該投資性房地產影響英明企業2020年營業利潤的金額為-299.5萬元

答案解析

【答案】ABCD

【解析】（1）每月計提的折舊=1800÷20÷12=7.5（萬元）。

借：其他業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5

　貸：投資性房地產累計折舊（攤銷）　　　　　　　　 7.5

（2）確認每月租金：

借：銀行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

（3）計提減值準備：

借：資產減值損失　　　　　　　　　　 300（1500-1200）

　貸：投資性房地產減值準備　　　　　　　　　　　　 300

該投資性房地產影響英明企業2020年營業利潤的金額=-7.5+8-300=-299.5（萬元）。


答案選 ABCD

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1、甲企業對其投資性房地產均采用成本模式進行后續計量。2×20年 12 月 31 日，甲企業對某項存在減值跡象的對外出租的建筑物進行減值測試，減值測試的結果表明該建筑物的可收回金額為 2000 萬元。該項建筑物系甲企業2×17年6月15日購入的，原價為 3000 萬元，甲企業采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為 15 年，預計凈殘值為 0。2×20年12月31日該項建筑物應計提的減值準備的金額為（ ）萬元。 2、【判斷題】企業對采用成本模式計量的投資性房地產進行再開發，且將來仍作為投資性房地產的，再開發期間應當對該資產繼續計提折舊或攤銷。（   ）  3、【課后測試會計投房·2016】甲公司及子公司對投資性房地產采用不同的會計政策。具體為：子公司乙對作為投資性房地產核算的房屋采用公允價值模式進行后續計量；子公司丙對作為投資性房地產核算的土地使用權采用成本模式計量，按剩余 15 年期限分期攤銷計入損益；子公司丁對出租的房屋采用成本模式計量，并按房屋仍可使用年限 10 年計提折舊；子公司戊對在建的投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。甲公司自身對作為投資性房地產的房屋采用成本模式進行后續計量，并按房屋仍可使用年限 20 年計提折舊。不考慮其他因素，下列關于甲公司在編制合并財務報表時，對納入合并范圍的各子公司投資性房地產的會計處理中，正確的是（ ）。 4、（二）長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產負債表債務法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額 為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表：項目內容遞延所得稅資產余額可彌補的以前年度虧損350萬元計提的產品質量保證金100萬元廣告費用超過扣除限額50萬元 2015年度長城公司實現銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業所得稅相關的交易或事項如下：（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31 日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務機關因上年度享受企業所得稅優惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，成本為 1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月若發現質量問題可退貨。截止2015年 12月31日，上述商品尚未發生銷貨退回。根據以往經驗估計，該產品的退貨率為10%。（5）2015年度因產品銷售承諾的保修業務計提產品質量保證金350萬元，檔期實際發生保修業務費用310萬元。（6）2015年度發生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉賬支付，根據稅法規定，企業當年發生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業會計準則的規定對上述交易或事項進行了會計處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據上述資料，回答下列問題：84.針對事項（3）下列會計處理結果中，正確的有（    ）。 5、【資料1】甲企業為增值稅一般的稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務2021年12月有關業務如下：（1）銷售4輛定制小汽車取得含增值稅價款786000元，收取手續費56400元。（2）將10輛小汽車對外投資，小汽車生產成本15萬元/輛，甲企業同類小汽車不含增值稅最高銷售價格18萬元/輛，平均銷售價格16萬元/輛，最低銷售價格為14萬元/輛。（3）采取分期收款方式銷售給4S店1輛小汽車,10日簽訂合同，合同約定15日收取貨款，20日發出小汽車，22日開具發票。（4）生產中輕型商用客車240輛，其中220輛用于銷售，10輛用于集資,8輛用于贊助，2輛用于連續生產高級商用客車。已知，小汽車增值稅稅率為13％，消費稅稅率為5%。 要求:根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下小題。（3）甲企業采用分期收款方式銷售小汽車，消費稅的納稅義務發生時間是（    ）。 6、長江公司將以公允價值模式計量的投資性房地產換入黃海公司新購入的土地使用權。交換日，投資性房地產賬面價值264萬元（其中成本200萬元，公允價價值變動64萬元），公允價值300萬元，土地使用權公允價值為280萬元，黃海公司另支付補價20萬元，該項交換對長江公司其他業務成本的影響金額為（     ）萬元。                                                            7、【多選題】下列各項中對企業以成本模式計量的投資性房地產會計處理的表述中,正確的有()。 8、【資料1】甲企業為增值稅一般的稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務2021年12月有關業務如下：（1）銷售4輛定制小汽車取得含增值稅價款786000元，收取手續費56400元。（2）將10輛小汽車對外投資，小汽車生產成本15萬元/輛，甲企業同類小汽車不含增值稅最高銷售價格18萬元/輛，平均銷售價格16萬元/輛，最低銷售價格為14萬元/輛。（3）采取分期收款方式銷售給4S店1輛小汽車,10日簽訂合同，合同約定15日收取貨款，20日發出小汽車，22日開具發票。（4）生產中輕型商用客車240輛，其中220輛用于銷售，10輛用于集資,8輛用于贊助，2輛用于連續生產高級商用客車。已知，小汽車增值稅稅率為13％，消費稅稅率為5%。 要求:根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下小題。（2）甲企業以小汽車投資應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（    ）。 9、（二）長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產負債表債務法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額 為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表：項目內容遞延所得稅資產余額可彌補的以前年度虧損350萬元計提的產品質量保證金100萬元廣告費用超過扣除限額50萬元 2015年度長城公司實現銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業所得稅相關的交易或事項如下：（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31 日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務機關因上年度享受企業所得稅優惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，成本為 1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月若發現質量問題可退貨。截止2015年 12月31日，上述商品尚未發生銷貨退回。根據以往經驗估計，該產品的退貨率為10%。（5）2015年度因產品銷售承諾的保修業務計提產品質量保證金350萬元，檔期實際發生保修業務費用310萬元。（6）2015年度發生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉賬支付，根據稅法規定，企業當年發生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業會計準則的規定對上述交易或事項進行了會計處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據上述資料，回答下列問題：84.針對事項（3）下列會計處理結果中，正確的有（    ）。 10、【資料1】甲企業為增值稅一般的稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務2021年12月有關業務如下：（1）銷售4輛定制小汽車取得含增值稅價款786000元，收取手續費56400元。（2）將10輛小汽車對外投資，小汽車生產成本15萬元/輛，甲企業同類小汽車不含增值稅最高銷售價格18萬元/輛，平均銷售價格16萬元/輛，最低銷售價格為14萬元/輛。（3）采取分期收款方式銷售給4S店1輛小汽車,10日簽訂合同，合同約定15日收取貨款，20日發出小汽車，22日開具發票。（4）生產中輕型商用客車240輛，其中220輛用于銷售，10輛用于集資,8輛用于贊助，2輛用于連續生產高級商用客車。已知，小汽車增值稅稅率為13％，消費稅稅率為5%。 要求:根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下小題。（4）下列行為應繳消費稅的是（    ）。
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