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題目

【單選題】

2016年年初A居民企業(yè)投資于B上市公司，擁有B上市公司20%的股權(quán)，2016 年4月，B 公司增發(fā)普通股2000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2元，股款已全部收到并存入銀行，2016年5月B公司將股票溢價(jià)形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的處理，正確的是（）。

A: A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入400萬元

B: A居民企業(yè)應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)400萬元

C: A居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的400萬元

D: A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入400萬元

答案解析

被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)AB不正確。既然不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)C表述正確。

答案選 C