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題目
【單選題】

【0402040】

下列關(guān)于企業(yè)所得稅中特殊收入的確認，表述正確的是（ ）。

A: 企業(yè)受托加工大型機械設備，持續(xù)時間超過12個月的，按照合同約定確認收入的實現(xiàn)

B: 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，不確認收入

C: 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)作出產(chǎn)品分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

D: 企業(yè)將貨物用于償債，應當視同銷售貨物確認收入

答案解析

【解析】選項A，企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。選項B、D，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 選項C，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)。

答案選 D

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1、2X18年1月2日A企業(yè)以增發(fā)的本企業(yè)普通股1 000萬股為對價購入B企業(yè)100%的凈資產(chǎn)，對B企業(yè)進行控股合并。 2X18年1月2日A企業(yè)股票公允價值每股13.5元。 2X18年6月1日，A企業(yè)完成對B企業(yè)的董事會改組，向共9位董事席位中派出5位，另4位中有3位獨立董事、1位職工董事，董事會改組完成當日A公司的股價為12.5元。合并前A企業(yè)與B企業(yè)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所得稅稅率為25%，假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日B企業(yè)各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值如下表所示：項目B企業(yè)    單位：萬元下列選項中正確的是   (       ) 2、【0408242】位于市區(qū)的某電器生產(chǎn)企業(yè)，2020年度企業(yè)自行核算實現(xiàn)的會計利潤為650萬元。當年相關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）12月接受某公司捐贈機器設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額10萬元、增值稅1.3萬元，會計上未作賬務處理。（2）銷售電器共計3萬臺，取得不含稅銷售收入5400萬元，對應的成本為3000萬元；（3）當年發(fā)生管理費用800萬元，其中含業(yè)務招待費80萬元。（4）當年發(fā)生銷售費用1200萬元，其中含廣告費750萬元。（5）財務費用中含向非關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司借款支付的6個月利息費用120萬元，借款金額為3000萬元，當年同期同類銀行貸款年利息率為6%。（6）取得直接投資未上市居民企業(yè)的股息收入40萬元，取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）下列關(guān)于12月份接受捐贈的相關(guān)處理，正確的有（  ）。A.確認營業(yè)外收入11.3萬元B.確認營業(yè)外收入10萬元C.增值稅1.3萬元不可以抵扣進項稅額D.增值稅1.3萬元可以抵扣進項稅額（2）計算業(yè)務（3）應調(diào)整的應納稅所得額為（  ）萬元。A.調(diào)增80萬元B.無需調(diào)整C.調(diào)增32萬元D.調(diào)增53萬元（3）計算業(yè)務（4）應調(diào)整的應納稅所得額為（    ）萬元。A.廣告費無需納稅調(diào)整B.廣告費應納稅調(diào)增750萬元C.廣告費應納稅調(diào)增60萬元D.廣告費應納稅調(diào)增102萬元（4）財務費用中利息調(diào)整的金額為（  ）萬元。A.應納稅調(diào)增120B.應納稅調(diào)增30C.應納稅調(diào)減60D.無需納稅調(diào)整（5）關(guān)于業(yè)務（6）的納稅調(diào)整，下列說法正確的有（    ）。A.取得的股息收入應并入應納稅所得額計算企業(yè)所得稅B.國債利息收入應納稅調(diào)減150萬元C.企業(yè)債券利息收入全額計征企業(yè)所得稅D.企業(yè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅請問，以上5個小問的答案，分別是什么？ 3、【0305140】甲企業(yè)為一白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2021年1月發(fā)生以下業(yè)務：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入300萬元，另收取品牌使用費39萬元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業(yè)的債務，該批薯類白酒生產(chǎn)成本45萬元，成本利潤率為5%，同類產(chǎn)品的不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，同類產(chǎn)品的不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。（3）進口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價格16萬元，關(guān)稅稅率14%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書。（4）將進口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價35萬元。 （其他相關(guān)資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費稅稅率為10%） 根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。 （1）計算業(yè)務（1）應繳納的消費稅為（  ）萬元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計算業(yè)務（2）應繳納的消費稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計算進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費稅為（  ）萬元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計算甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應納的消費稅（  ）萬元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請問，以上4個小問的答案，分別是什么？ 4、【0408346】某化妝品銷售企業(yè)為居民企業(yè)，2020年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：（1）取得化妝品銷售收入8000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬元。（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入2300萬元，與收入對應的成本和稅費共計1400萬元。（3）發(fā)生銷售費用1800萬元（其中包含廣告費1500萬元）；管理費用580 萬元；財務費用60萬元。（4）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向目標脫貧困地區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元，支付合同違約金4萬元）。（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額300萬元（含殘疾職工工資100萬元）、撥繳職工工會經(jīng)費7萬元、發(fā)生職工福利費36萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費26萬元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該企業(yè)本年的利潤總額為（  ）萬元。A.4890B.3121C.3190D.3490（2）廣告費應調(diào)增的應納稅所得額為（  ）萬元。A.750B.0C.405D.100（3）下列關(guān)于業(yè)務（5）的調(diào)整中，正確的有（  ）。A.職工工會經(jīng)費應納稅調(diào)增1萬元B.職工福利費應納稅調(diào)增6萬元C.職工教育經(jīng)費應納稅調(diào)增2萬元D.殘疾人員工資應納稅調(diào)減100萬元（4）下列關(guān)于營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額，表述正確的有（  ）。A.合同違約金不得稅前扣除，全額納稅調(diào)增B.稅收滯納金不得稅前扣除，全額納稅調(diào)增C.通過公益性社會團體向目標脫貧地區(qū)的捐贈可以據(jù)實扣除D.通過公益性社會團體向目標脫貧地區(qū)的捐贈不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除（5）針對技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務，應調(diào)減的應納稅所得額為（  ）萬元。A.200B.700C.900D.500請問，以上5個小問的答案，分別是什么？ 5、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的有( )。 6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的有( )。 7、GD公司為居民企業(yè)，2021年度有關(guān)財務收支情況如下：(1) 銷售商品收入5 000萬元，出售一臺設備收入20萬元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元。(2) 稅收滯納金5萬元，贊助支出30萬元，被沒收財物的損失10萬元，環(huán)保罰款50萬元。(3) 其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計3 500萬元。已知：GD公司2018年在境內(nèi)A市登記注冊成立，企業(yè)所得稅實行按月預繳。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.下列關(guān)于GD公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是（）。 8、【0401449】下列關(guān)于企業(yè)所得稅中，銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的收入確認時間，表述正確的有（  ）。 9、【0408448】位于市區(qū)的甲科技企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年甲科技企業(yè)自行計算會計利潤為12000萬元。2022年2月某會計師事務所對甲科技企業(yè)進行年度所得稅匯算清繳審核時，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）5月將一批自產(chǎn)的貨物分配給股東，該批服裝成本200萬元，市場不含稅價格350萬元，企業(yè)未做任何賬務處理。（2）6月份對甲企業(yè)50名高管授予限制性股票，約定服務期滿2年后每人可按6元/股購買1000股股票，授予日股票公允價值為10元/股，企業(yè)當年在會計上確認管理費用50萬元。（3）成本費用中含實際發(fā)放員工工資15000萬元。撥繳職工福利費2200萬元、職工教育經(jīng)費1250萬元、撥繳工會經(jīng)費400萬元，工會經(jīng)費取得相關(guān)收據(jù)；另根據(jù)合同約定直接支付給勞務派遣員工工資800萬元。（4）境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費用為2400萬元，委托境內(nèi)非關(guān)聯(lián)企業(yè)進行研發(fā)，支付研發(fā)費用1600萬元。 （其他相關(guān)資料：2021年各月月末“應交稅費——應交增值稅”科目均無借方余額。） 根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）針對業(yè)務（1），下列處理正確的有（  ）。A.自產(chǎn)貨物對外分配應當視同銷售計算增值稅銷項稅額B.自產(chǎn)貨物對外分配會計上應確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本C.應繳納的城建稅、教育費附加、地方教育附加合計金額5.46萬元D.繳納的增值稅及附加稅費可以在計算利潤總額時扣減（2）計算該企業(yè)2021年度的會計利潤總額為（    ）萬元。A.12150B.12144.54C.11994.54D.12099.04（3）針對業(yè)務（2），應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額為（  ）。A.納稅調(diào)增50萬元B.納稅調(diào)增25萬元C.無需納稅調(diào)整D.納稅調(diào)增20萬元（4）針對業(yè)務（3），下列表述中正確的有（    ）。A.支付給勞務派遣人員的工資應作為勞務費支出B.工會經(jīng)費應納稅調(diào)增84萬元C.職工福利費無需納稅調(diào)整D.職工教育經(jīng)費無需納稅調(diào)整（5）在計算應納稅所得額時，發(fā)生的研發(fā)費用支出可加計扣除（    ）萬元。A.1800B.3000C.2760D.2400關(guān)于以上五題的答案排序，下列選項中正確的是（  ）。 10、A公司新建廠房項目為當?shù)卣闹攸c支持項目。2×18年1月2日，A公司收到政府撥款8000萬元，用于補充廠房建設資金。2×18年6月30日新建廠房完工達到預定可使用狀態(tài)交付使用，成本18000萬元，預計使用年限20年，采用直線法計提折舊（和稅法的規(guī)定一致），不考慮凈殘值。假定直線法為分攤政府補助的合理方法。所得稅稅率為25%。若稅法規(guī)定收到的政府補助應計入當期應納稅所得額。企業(yè)采用總額法核算政府補助，下列說法正確的有（ ）。
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