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【單選題】

【0404548】

2021年某服裝企業實現銷售服裝收入1000萬元，出租設備收入200萬元，轉讓閑置倉庫收入200萬元。當年發生業務招待費30萬元，則該企業當年可以在企業所得稅前列支的業務招待費金額為（ ）萬元。

A: 30

B: 18

C: 6

D: 5

答案解析

【解析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售 (營業 )收入的5‰。銷售（營業）收入包括會計上的“主營業務收入、”其他業務收入“和稅法上的”視同銷售收入，不包括轉讓閑置倉庫的資產處置損益。業務招待費扣除限額①= 30×60%=18（萬元），扣除限額②=（1000+200）×5‰=6（萬元）,兩者取較小者扣除。

答案選 C

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1、【0305140】甲企業為一白酒生產企業（增值稅一般納稅人），2021年1月發生以下業務：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發票，取得含稅收入300萬元，另收取品牌使用費39萬元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業的債務，該批薯類白酒生產成本45萬元，成本利潤率為5%，同類產品的不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，同類產品的不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。（3）進口一批散裝葡萄酒，關稅完稅價格16萬元，關稅稅率14%，繳納進口環節稅金后海關放行并已填發海關專用繳款書。（4）將進口散裝葡萄酒連續加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價35萬元。 （其他相關資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費稅稅率為10%） 根據上述資料，按照下列序號回答問題。 （1）計算業務（1）應繳納的消費稅為（  ）萬元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計算業務（2）應繳納的消費稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計算進口環節海關代征的消費稅為（  ）萬元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計算甲企業銷售瓶裝葡萄酒應納的消費稅（  ）萬元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請問，以上4個小問的答案，分別是什么？ 2、某酒廠（增值稅一般納稅人）2020年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬元，同時收取包裝物押金5萬元；當月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據上述業務該酒廠2020年3月的增值稅銷項稅額為（　　）萬元。 3、甲公司 2×18年 3 月 25 日購入乙公司股票 20 萬股，支付價款總額為 165.63 萬元，其中包括支付手續費0.63 萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。4 月 10 日，甲公司收到乙公司 3 月 19 日宣告派發的 2×17 年度現金股利 5 萬元。2×18 年 12 月 31 日，乙公司股票收盤價為每股 5 元。2×19 年 1 月 10 日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股 9.36 元，支付手續費0.42萬元。甲公司從購入股票至出售股票累計應確認的投資收益為（ ）萬元。 4、【0408448】位于市區的甲科技企業為增值稅一般納稅人。2021年甲科技企業自行計算會計利潤為12000萬元。2022年2月某會計師事務所對甲科技企業進行年度所得稅匯算清繳審核時，發現如下事項：（1）5月將一批自產的貨物分配給股東，該批服裝成本200萬元，市場不含稅價格350萬元，企業未做任何賬務處理。（2）6月份對甲企業50名高管授予限制性股票，約定服務期滿2年后每人可按6元/股購買1000股股票，授予日股票公允價值為10元/股，企業當年在會計上確認管理費用50萬元。（3）成本費用中含實際發放員工工資15000萬元。撥繳職工福利費2200萬元、職工教育經費1250萬元、撥繳工會經費400萬元，工會經費取得相關收據；另根據合同約定直接支付給勞務派遣員工工資800萬元。（4）境內自行研發產生的研發費用為2400萬元，委托境內非關聯企業進行研發，支付研發費用1600萬元。 （其他相關資料：2021年各月月末“應交稅費——應交增值稅”科目均無借方余額。） 根據上述資料，回答下列問題。（1）針對業務（1），下列處理正確的有（  ）。A.自產貨物對外分配應當視同銷售計算增值稅銷項稅額B.自產貨物對外分配會計上應確認收入結轉成本C.應繳納的城建稅、教育費附加、地方教育附加合計金額5.46萬元D.繳納的增值稅及附加稅費可以在計算利潤總額時扣減（2）計算該企業2021年度的會計利潤總額為（    ）萬元。A.12150B.12144.54C.11994.54D.12099.04（3）針對業務（2），應調整的企業所得稅應納稅所得額為（  ）。A.納稅調增50萬元B.納稅調增25萬元C.無需納稅調整D.納稅調增20萬元（4）針對業務（3），下列表述中正確的有（    ）。A.支付給勞務派遣人員的工資應作為勞務費支出B.工會經費應納稅調增84萬元C.職工福利費無需納稅調整D.職工教育經費無需納稅調整（5）在計算應納稅所得額時，發生的研發費用支出可加計扣除（    ）萬元。A.1800B.3000C.2760D.2400關于以上五題的答案排序，下列選項中正確的是（  ）。 5、甲公司 2×18年 3 月 25 日購入乙公司股票 20 萬股，支付價款總額為 165.63 萬元，其中包括支付手續費0.63 萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。4 月 10 日，甲公司收到乙公司 3 月 19 日宣告派發的 2×17 年度現金股利 5 萬元。2×18 年 12 月 31 日，乙公司股票收盤價為每股 5 元。2×19 年 1 月 10 日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股 9.36 元，支付手續費 0.42萬元。 甲公司 2×19 年 1 月 10 日出售乙公司股票時影響 2×19 年利潤總額的金額為（ ）萬元。 6、甲、乙和丙設立某普通合伙企業，從事餐飲服務，2017 年 6 月 5 日，甲退伙：6 月 10 日，丁入伙。6 月 9 日，合伙企業經營的餐廳發生卡式燃氣爐灼傷顧客戊的事件，需要支付醫療費用等總計 45 萬元，經查，該批燃氣爐系當年 4 月合伙人共同決定購買，其質量不符合相關國家標準。該合伙企業支付 30 萬元賠償后已無賠償能力。現戊請求合伙人承擔其余 15 萬元賠償責任。根據合伙企業法律制度的規定，應承擔賠償責任的合伙人有( )。 7、甲企業主要生產銷售服裝，采購布料時，供應商提供信用期間為30天，而出售服裝時，提供給購買商信用期間為45天，由于信用期間不同，所以甲企業需要保持一定的現金持有量用于采購布料，所以這里是（　　）。 8、【0408346】某化妝品銷售企業為居民企業，2020年發生經營業務如下：（1）取得化妝品銷售收入8000萬元，結轉產品銷售成本3000萬元。（2）轉讓技術所有權取得收入2300萬元，與收入對應的成本和稅費共計1400萬元。（3）發生銷售費用1800萬元（其中包含廣告費1500萬元）；管理費用580 萬元；財務費用60萬元。（4）營業外收入80萬元，營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向目標脫貧困地區捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元，支付合同違約金4萬元）。（5）計入成本、費用中的實發工資總額300萬元（含殘疾職工工資100萬元）、撥繳職工工會經費7萬元、發生職工福利費36萬元、發生職工教育經費26萬元。 根據上述資料，回答下列問題。（1）該企業本年的利潤總額為（  ）萬元。A.4890B.3121C.3190D.3490（2）廣告費應調增的應納稅所得額為（  ）萬元。A.750B.0C.405D.100（3）下列關于業務（5）的調整中，正確的有（  ）。A.職工工會經費應納稅調增1萬元B.職工福利費應納稅調增6萬元C.職工教育經費應納稅調增2萬元D.殘疾人員工資應納稅調減100萬元（4）下列關于營業外支出應調整的應納稅所得額，表述正確的有（  ）。A.合同違約金不得稅前扣除，全額納稅調增B.稅收滯納金不得稅前扣除，全額納稅調增C.通過公益性社會團體向目標脫貧地區的捐贈可以據實扣除D.通過公益性社會團體向目標脫貧地區的捐贈不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除（5）針對技術轉讓業務，應調減的應納稅所得額為（  ）萬元。A.200B.700C.900D.500請問，以上5個小問的答案，分別是什么？ 9、（二）長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產負債表債務法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額 為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表：項目內容遞延所得稅資產余額可彌補的以前年度虧損350萬元計提的產品質量保證金100萬元廣告費用超過扣除限額50萬元 2015年度長城公司實現銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業所得稅相關的交易或事項如下：（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31 日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務機關因上年度享受企業所得稅優惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，成本為 1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月若發現質量問題可退貨。截止2015年 12月31日，上述商品尚未發生銷貨退回。根據以往經驗估計，該產品的退貨率為10%。（5）2015年度因產品銷售承諾的保修業務計提產品質量保證金350萬元，檔期實際發生保修業務費用310萬元。（6）2015年度發生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉賬支付，根據稅法規定，企業當年發生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業會計準則的規定對上述交易或事項進行了會計處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據上述資料，回答下列問題：84.針對事項（3）下列會計處理結果中，正確的有（    ）。 10、為整合資產，甲公司2×14年9月經董事會決定處置部分生產線，2×14年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產線出售合同。合同約定，該項交易自合同簽訂之日起10個月內完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同，主動提出取消的一方應向對方賠償損失560萬元，生產線出售價格為2600萬元，甲公司負債生產線的拆除并運送至乙公司指定地點，經乙公司驗收后付款。甲公司該生產線2×14年年末賬面價值為3200萬元，預計拆除、運送等費用為120萬元。2×15年3月在合同實際執行過程中，因乙公司所在的地方政府出臺新的產業政策，乙公司購入資產屬于新政策禁止行業，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關于甲公司對于上述事項的會計處理中，正確的有（　　）。
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